小公司省稅的好型態

公司有個人公司（Sole Proprietorship），合夥人公司（Partnership），有限合夥人公司（LP），有限責任公司（LLC），有限公司（Inc或Corp）等型態。有限公司又分C-Corp和S-Corp的稅務型態。華人創業和作生意大多是小公司。一般而言，C-Corp比其他公司或稅務型態要多繳稅，而S-Corp又比其他公司或稅務型態要更省稅。

個人公司和合夥人公司是無限責任，即是?公司虧欠的債務可以無限制地由所有者或合夥人的個人財?償還。有限公司，有限責任公司和有限合夥人公司是有限責任，即是?公司虧欠的債務只以公司投入的資本為限，不能追至股東或合夥人的個人財?。但對公司欠稅如薪資稅和銷售稅，作為管理者的股東或合夥人還是有無限責任的。

通常的有限公司是C-Corp，有雙重課稅問題，即公司營利時要繳公司所得稅，公司分紅給股東時，股東還要再繳個人所得稅。假如李醫生診所用C-Corp報稅，2014有盈利100萬元，在公司層面要繳聯邦稅34萬元。扣除稅後，如公司分紅50萬元給李醫生，李醫生還要繳20%股息稅10萬元。如李醫生家庭收入已超過25萬元，股息還要再繳3.8%的奧巴馬健保稅1.9萬元。由此可見，僅在聯邦公司稅層面，李醫生約一半的利潤已繳稅。加上州稅地方稅，一大半的收入繳稅給了政府。

但有限公司可選S-Corp的稅務型態。S-Corp是納稅中間實體（Pass- through Entity），沒有雙重課稅問題，公司的贏虧通過K-1反映在個人稅表上。也就是?，李醫生的34萬元公司稅不用繳，只在個人稅表上報100萬元收入，如虧損還可扣除其他個人收入。

個人公司，合夥人公司和有限合夥人公司與S-Corp一樣，也是納稅中間實體，公司的贏虧直接或用K-1反映在個人稅表上，在所得稅的省稅效果基本一樣。但S-Corp比其他公司省稅主要表現在自雇稅或薪資稅（FICA）上。

個人公司和單個股東（Member）的有限責任公司在個人稅C表中報稅，生意的盈利要繳15.3%的自雇稅。多個股東的有限責任公司，合夥人公司和有限合夥人公司在1065合夥人公司稅表中報稅。普通合夥人和有限責任公司的股東都被認定是自雇，其凈所得也要繳15.3%的自雇稅。C-Corp如將所有利潤轉換為股東的工資，稅務效果與上述公司一樣，不用繳公司所得稅，但要繳15.3%的薪資稅。與此同時，S-Corp只要付給股東合理或相當於同行的工資，其盈餘分紅（Distribution）不用繳自雇稅。特別是從2013年開始，如年收入超過25萬元，在個人公司，有限責任公司和合夥人公司股東的收入要繳額外的0.9%奧巴馬健保稅，而S-Corp的股東分紅不用繳。

還以上述的李醫生診所為例，2014年凈收入100萬元。用個人公司，有限責任公司或合夥人公司型態報稅要繳12.4%最高收入11萬7千元的社安稅1.45萬元，還有2.9%的所有收入健保稅2.9萬元，加上超過25萬元的0.9%的奧巴馬健保稅$6,750, 共繳稅5.025萬元。假如李醫生選S-Corp型態，發給自己相當同行的工資20萬元，餘下作分紅。分紅不用繳自雇稅或薪資稅。這樣，他的工資繳1.45萬社安稅和$5,800健保稅, 共2.03萬元。僅僅由於稅務型態的不同，李醫生就節省了近3萬元稅。

目前有超過400萬的公司選S-Corp報稅，包括紐約市前市長彭博的Bloomberg LP。有限責任公司和有限合夥人公司可以通過8832表和2553表申請轉換為有限公司和S-Corp報稅，只要符合股東為美國公民或居民並且不超過100個股東等條件。這樣既可省去法律上對有限公司要求的繁雜程式，如開股東會議，會議記要，公司章程，股份轉讓和記錄等等，又可像S-Corp一樣省稅。另外，國稅局不允許S-Corp超過2%股份的股東的公司福利如醫療和人壽保險等在公司扣稅，醫療保險要在股東的個人稅表上扣稅。汽車和交通費扣稅也受到限制。但C-Corp則可全部扣除。考慮操作和盈利部門用S-Corp報稅，管理和收支平衡部門用C-Corp報稅，也是一種省稅方法。

來源：美國中文網