2019年2月6日被称之为全球著名避税天堂的巴拿马终于不再半遮半掩，在OECD世界经合组织对其的全球反避税行动评估后，巴拿马做出重大决议，执行和实施新的法规第70号法案，将逃避税行为正式书面确定为犯罪行为。70号法案正式成为目前巴拿马刑法系列的补充条款。这一举措标志着巴拿马在全球反避税行动浪潮中加入国际法的行列大军，正式使其反避税行动上了一个新台阶。其历史意义就是，过去巴拿马一直是全世界非常少有的国家对逃避税行为极其宽松，在法律法规上从不认定逃避税行为是刑事责任。70号法案的实施，标志着这一历史的终结，避税天堂风光不再，也标志着由OECD推动的全球反避税行动又取得新的进展，拿下最重要的一个堡垒。

也许很多人看过后会说，轻轻地我来了，轻轻地我又走了。切，巴拿马实施一条刑法，又与我有何关系呢？其实，这件事真与普罗大众没有关系，但是却与整个世界各地，包括中国在内的跨境高净值人群和跨境商业架构息息相关，尤其是2007-2015年期间，巴拿马风光无限好的时代，全球的高净值人士都对巴拿马情有独钟。

巴拿马是OECD对于打击全球逃避税行为的一个重要突破口。我们来看看2016年4月加拿大启动的史上最大打击逃避税的行动吧。2016年5月加拿大国税局CRA就迫不及待地开始新一轮国际反逃避税的行动了。这次行动，正是配合了OECD世界经合组织在2016年5月在北京召开的第十届全球税收论坛FTA大会上，其中一项重要的分享成果就是来自巴拿马，在遵循此次会议作出的多边税收征管大会框架下，利用税收情报信息反腐、反恐、反避税的重要举措，成为很多税收主管当局作为追踪逃避税的重要线索。

于是，加拿大国税局在2018年5月2日正式对外宣布，此次新一轮大规模打击国际反逃税行动已经选定42个案子，筛选出来的这42个案子都涉及到搭建复杂的国际离岸架构和涉嫌巨额税务逃避的问题。这次行动也主要聚焦在那些精心搭建的离岸逃避税结构上。而第一个在此风暴中揭开的税务审计的对象，加拿大国税局选定了来自中国上海的某富商。

该华人富商已经入籍加拿大，持有加拿大护照。在2016年到2017年，加拿大国税局组建的特别调查小组根据2016年OECD在北京多边税收征管论坛FTA大会上分享的来自巴拿马的国际反逃避税信息资料，开展了周密的在闻名遐迩的避税天堂地BVI和开曼群岛的追查，在加拿大和这些国家的双边信息交流的前提下，取得了该华人富商2013年以来在离岸避税港地开设的公司和银行账户的所有资料。

根据加拿大国税局和联邦税务法庭披露的部分信息，该华人富商在BVI和开曼群岛注册达5家公司，在2016年的时候从事中国某公司收购加拿大某公司价值达7.7亿加元的交易中获取1,150万加元的收益，并将该笔款项拆分为两笔270万加元汇入TD BANK银行。加拿大国税局的特别调查组这次主要就是从这两笔汇款入手，这两笔汇款在备注处清楚的注明款项的性质是“咨询费”，从而成为加拿大国税局开展该调查的突破口，进而比对该华人富商2016年的税表，发现其个人所得税表T1没有申报该项收入，该华人富商申报的2016年度税表的总收入为502,143加元，其中，314,006为资本利得收益，而其太太的2016年度的税表则申报了130,435加元的总收入。另外，他们也没有申报有关海外投资和账户的披露表格如T1135和T1134。因此，他们被国税局控告漏报860万加元所得收入，逃税所得税736,562加元，和270万加元中介服务收入，逃避货物销售和服务税GST 126,993加元。不但如此，加拿大国税局在比对过该华人富商的税表后，又对该华人富商和其太太名下的物业财产做了详细的调查，发现他们在加拿大拥有至少3处高端地产，最高的一处达460万加元，另一处达110万加元，还有其他资产也被加拿大国税局悉数调查，用来详细比对他们的家庭收入和财产是否匹配。加拿大国税局此次的调查广泛，取证严密，涉及到BVI、开曼群岛和香港等地。

由此来看，巴拿马已经成了兵家必争之地了。

从2019年实施的巴拿马第70号法案规定，任何人只要有意逃避税，不论是在岸巴拿马人士或者第三方机构，在一个公历年度或者财务年度以隐匿、欺诈、谎报、漏报逃避税金额超过300,000美元，则会面临巴拿马刑法责任，从而会被量刑2-5年，并被课以2-10倍的逃避税金额的罚款和滞纳金。该法案于2019年2月1日起正式实施。

这一条款非常严厉，太严厉了。于是，又补充了一条，如果能够在被稽查后立即全额支付税金和罚款，则免于刑事处罚。

该法规出台后得到当地商业协会和金融机构监管部门的大力支持和欢迎，这样可以以正视听，树立良好营商环境，让巴拿马彻底摆脱避税天堂的名声，堂堂正正地成为世界反洗钱联盟委员会FATF光荣的一员。

OECD大力推动的全球反避税行动越来越升温，中国也在全球反避税行动中越来越积极，不但是全球反避税行动的参与者，更是逐渐在成为政策的制订国和引领国角色。

今后，离岸避税的空间越来越小，避税天堂的优势不再，全球反避税，敢问路在何方，路在脚下。

文章转载自：《税眼看世界》Elton Wang （王文星），版权归原作者所有

更多税务财经资讯，请关注电算会计师事务所--Michelle Wu,CPA