2020年是不平凡的一年，疫情越来越严峻，总统更换，新的形势充满不确定性。美国总统大选大势已定，明年一月一定会有一个总统上台，遗产税即资本利得税将有极大可能被调整，财富传承常用的Step up 有可能被取消。我们必须运用信托工具重新规划。本期【云客汇】我们邀请到了知名华人律师George Gao 郜鹏先生为您详细讲解！

• 个人和公司收益税率提高，征收社保上限提高

• 增值税率提高，取消遗产step up basis

  
  
  Step-up Basis 是对于财产继承人的一个特殊税法，即将财产增值到市场价值（FMV）来作为资产的最新价值。举一个例子：Amy的叔叔1972年买了一个$7万的房子，叔叔在2016年去世的时候房子价值$80万，如果Amy 继承了叔叔的房子，那么她就的Step-Up Basis 是$80万。Amy 紧接着以$90万把房子卖掉，那么她增值部分是$10万（90 -80），而非$83万（90 -7）。也就是Amy 只需要在$10万的部分交增值税。而如果拜登上台，可能会取消Step-up Basis, 从而导致增值税缴纳的部分提高。

• 降低遗产赠予税免税额

• 赠予税和遗产税征收分开

• 州遗产税

• 资产税

• 利用每人$1158万的遗产税和赠予税额度

• Grantor Trust 的使用，减少收益税和增资税

• 未来增值潜力的资产价值锁定– 比如将人寿保险放入不可撤销信托

• 降低个人收入– 将收入将低于40万以下来减税

• 州税考虑

• 资产隔离保护

• 时代信托 Dynasty Trust 多代免税传承

• 慈善信托

• 慈善信託中的财产根据信托文件来处置，并且为不可撤销信托

• 基金会 & 慈善基金

• 每年可以根据投入基金的资金而减少个人所得税

• 根据捐赠财产的类型，可以免除资本利得税

• 减少或者消除未来的财产税

• 使慈善基金在税务有利的环境中不断成长，并且将控制权世代相传

• 增强慈善影响力，建立个人遗产

  
  

• 可撤销生前信托传承

• 外国人在美国的资产征税，但会更严格执行

• 美国人CRS

• 美国的私人产权是最安全的

• 人寿保险免税收入和传承

• 慈善捐赠减税

【Foreign Grantor Trust – 美国境外信托】

设立FGT也是非常有效的筹划美国赠予税和遗产税的有效方法。对于非美国税务居民，可以再美国成立FGT。如此信托设立人过世前, 信托没有源自美国的所得, 就不会产生美国税负, 也没有美国信托持有国外资产必须揭露的问题, 信托设立地点在美国, 可受到美国信托法律的保护,一旦非美国税务居民的信托设立人过世, 这个可以撤销的信托即转为”不可撤销信托”, 称之为”境外非授予人信托” (Foreign Non-Grantor Trust), 设立人过世前境外资产的增值都不需要课征美国税。

 

• 免收益税

• 不可撤销信托下免遗产税

• 信托，公司，基金会持有

• 利用杠杆传承或慈善赠予

• 隔离保护