問:鄭律師您好，我的年紀大了，朋友告訴我一定要立一份生前信託，請問遺囑和信託有什麼不同? 生前信託該如何規劃呢?(Raymond, Pasadena)

答: 許多人對於遺囑與生前信託並不了解，也不知道如果沒有設立遺囑或是信託會有什麼壞處!在介紹遺囑與信託前，首先您可能比較關心的是，如果不設立遺囑或是信託，有什麼壞處?首先，假如不幸遇到需要財產分配時，民眾可能會面臨到極為繁瑣的法庭認證程序以及龐大的聲請費用，各類有關費用甚為龐大甚至超過總遺產的3分之1以上，而且日後也無法享受遺產稅免稅額。另外，財產分配處置程序漫長，凍結時間平均1年至3年左右，甚至有超過5年、10年的例子，如果又面臨到家族紛爭，與遺產有關數額人際關係資料皆成為公共記錄，可能招引外界干擾；倘若沒有合法繼承人，所有遺產就會被“強迫充公”（Escheat）。

假如有遺囑但是沒設信託，好處是設立容易，費用不高，而且可以指定繼承人；但缺點是假如遺產總值超出10萬美金（$100,000）必須經由法庭遺產認證的手續（PROBATE），遺囑依其意只是在過逝後有效，在設立人生理或意識失去法定能力時，他（她）便可能失去財產的控制力，認證法庭在此涉入。除此之外，認證程序費用昂貴，一般須花4~10%以上的總遺產額，這筆費用付清之後才輪到遺產的分配，認證期間遺產凍結平均六個月到二年，甚至有超出三、五年的例子，認證及遺產有關資料全部成為公共記錄，也會招引家族間，生意競爭者，及雜人之干擾，除外，認證程依法律而辦，家族無控制遺產能力也難以享受到遺產稅抵減免除額（TAX EXEMPTION）。

那麼如果在遺囑內加設遺囑信託（TESTAMENTARY TRUST）的好處又是什麼呢?除了上述提及的所有優點之外，死者經由遺囑信託在過逝後仍可繼續控制遺產的分配。缺點是，還是會先經過遺囑認證之程序，花費，及時間等。

置於您提到的生前信託（LIVING TRUST），優點是可避免法庭認證之手續，昂貴花費及防止遺產長期凍結之不便，可迅速分配遺產；而且生前信託具有有隱密性，遺產資料不會像遺囑一樣成為公共記錄，設立人可以充分利用減免稅額之利，只繳納最低的聯邦稅和州稅，並可有最大幅度的控制支配能力，即使在設立人失去法定生理及意志判斷能力時，也不須經由認證法庭指派資產護理者（CONSERVATOR）的介入，即可支配其遺產。

除此之外，生前信託極具伸縮性，設立人可依需要隨時修改，設立“附屬信託”（SUBTRUST），及“持久授權書”（DURABLE POWER OF ATTORNEY）指定某人在自己不能管理事務時代為處理，和“醫療預先指示”等，甚至可以廢止舊信託，重新設立新信託，並在各州皆享有法定效力，不易反駁爭辯，促進家族安定和諧。

至於生前信託的壞處，即是設立時須經過謹慎考慮所有個人家族財務計劃、稅法及心理期望等，而且資產移轉入信託的手續比較繁複，設立費用也比前二者高。

最後，生前信託的規劃分為以下幾個步驟，

(A) 角色：牽涉生前信託契約關係共有三種角色，即信託人（SETTLOR, TRUSTOR 或　GRANTOR），受託人（TRUSTEE），和受益人（BENEFICIARY）。信託人負責將財產權轉到信託內（TRUST），轉換成法定頭銜（LEGAL TITLE），由受託人來管理、投資並依照信託契約的規定將?息（INCOME）和本金（PRINCIPLE）交給受益人。

(B)類別：生前信託分成可撤銷（REVOCABLE）及不可撤銷（IRREVOCABLE）兩大類。應與專業人士，如經濟規劃師（FINANCIAL ADVISOR），稅務顧問（TAX ADVISOR），會計師，及律師諮詢後，謹慎策劃。

(C)文件：可撤銷信託的規劃通常包括下列文件

1.可撤銷的生前信託（REVOCABLE LIVING TRUST）

2.生前信託證明書（CERTIFICATION OF TRUST）

3.倒入遺囑（POUR-OVER WILL）

4.信託資產（TRUST ASSETS）

5.持久授權書（DURABLE POWER OF ATTORNEY），授權管理財務（FINACE），切身需要（PERSONAL MATTER）及謢健指示（HEATH CARE DIRECTIVE）

（D）做法：可撤銷信託通常包括下列三種做法

1.基本的生前信託（只適於單身及夫妻個別設立信託用）

2.Ａ－Ｂ信託（只適於夫妻共設信託用）

3.Ａ－Ｂ－Ｃ信託（只適於夫妻共設信託用）

在設立Ａ－Ｂ信託時夫妻通常可當信託及共同受託人（CO-TRUSTEE）,當其中一人過逝後原來的信託必須分成兩個信託，一個是存活配偶（SURVIVING SPOUSE）的信託（SURVIVOR’S TRUST），即Ａ信託（TRUST A），另一個是去逝配偶（DECEASED SPOUSE）的免稅信託（CREDIT-SHELTER TRUST, EXEMPTION TRUST, 或BYPASS TRUST）此即Ｂ信託。

Ａ信託包括存活配偶的一半共同財產（COMMUNITY PROPERTY）及個別財產（SEPARATE PROPERTY），此個別財產是配偶在婚前擁有的資產，一生中所收到的禮物，及配偶個人來自繼承的遺產。存活配偶可依個人意願來處置Ａ信託內的財產，但亦須以存活配偶的社會安全卡號碼來報稅。

Ｂ信託內包括去逝配偶的財產（也是一半的共同財產及所有的個別財產）。依去逝那年的遺產總值，參閱表一後，如果財產價值不超過免稅額，則可全納入Ｂ信託。如果超出免稅額，則可替存活配偶設立一個Ｃ信託。

Ｃ信託又稱婚姻信託（MARITAL TRUST），因為雖然去逝配偶可指示未來的繼承人，存活配偶仍然享用其利益。此Ｃ信託通常使用Q-TIP信託（QUALIFIED TERMINABLE INTEREST PROPERTY TRUST）。

存活配偶可以享用Ｂ信託及Ｃ信託的孳息及使用權，可以在確知標準之內使用本金在教育，醫療，基本生活費上（ASCERTAINABLE STANDARD），也可以在每年領取$5,000或5%的本金（取較大者）作其它之用（5 與 5 權益）。等到存活配偶過逝後，Ｃ信託所剩的財產，就會併入存活配偶的遺產內，以充分利用存活配偶的免稅額，之後便給予去逝配偶指定的受益人。

由於每個人或家庭有不同的情況與需求，信託的設立也?對不能同出一軌。生前信託在設立時雖然要花費較多的精神，但它確能帶給贈與人及收益人最大的益處，是資產規劃中不可或缺的策略。已經設有信託的人也須每2~3年根據新頒授的法律條款，家庭，經濟的變化，及個人的期望作適當的修正。

希望我今天的回答對您有所幫助!