【稅務】加州新的預算法案的稅務影響 | Michelle Wu CPA 加州註冊會計師
07/07/2020 電算會計師事務所─MICHELLE吳會計師州長（Gavin Newsom）這個週一6月29日將新的加州預算的條款簽署為法律，將導致更少的企業稅務減免。加州來年的預算赤字將主要通過盈餘和長期的付款計劃來消除，其中稅收約44億美元。這些錢大部分將來自主要針對企業的加稅。加稅就是增稅，這個美國首富州-加州， 盡和聯邦政府唱反調。
在加州的預算赤字將達到驚人的540億美元時，州長簽署了一系列新的稅務預算。其中包括對用於稅收目的商業收入的計算方式進行了重要修改。新法暫停了大企業的淨營業虧損結轉抵稅三年（Net operating loss suspended）。根據新法，任何應稅收入超過100萬美元的企業或個人，都將淨經營虧損暫停抵稅三年，還將加州公司原來可以使用的招商鼓勵Tax credit額度每年可使用的上限設為500萬美元。這個稅收計劃和聯邦的法案恰恰相反。
在聯邦一級，《 CARES Act 經濟安全法案》中，淨營業虧損抵稅非常寬鬆，carry back 5 years, carry forward 20 years. 原來可以用前兩年的抵稅，現在增加了三年。一些州將在此之後跟隨聯邦政府這個有利企業復甦的稅法。但是，加州是目前唯一暫停營業淨虧損抵稅的州，這將損害企業的盈利恢復能力。加州這個首富州地位即將不保！就是這樣用增稅對付廣大的企業的。
舉個栗子：
例如，加州的A公司在2020年的淨虧損(NOL – Net Operating Loss )100萬美元，前一年2019年的淨盈利為100萬美元，根據聯邦的《 CARES法》規定，2020年度的100萬美元虧損可以用2019年度應稅收入100萬美元， 退回公司稅。但是， 加州稅法卻恰恰相反， 暫停NOL的使用， 而且暫停3年。因此，加州A公司 本來就虧損， 還沒有把去年交的稅拿回來度難關，被雪上加霜。
加州對不少公司有鼓勵策略Tax credit （investment credit），旨在促進經濟發展的有針對性的激勵措施。儘管加州的企業所得稅稅率高達8.84％，但投資抵免額investment credit仍是加州保持競爭力的一種方式。一般來說，低稅率的稅收遠比通過一系列激勵措施制定的高稅率稅制要好。但是同時都有當然更好了。這次的預算中激勵策略規定Tax credit額度上限為500萬美元，會限制大企業的經濟復甦， 增加了加州的企業稅， 卻抑制了企業的成長， 得不償失。隨著時間的流逝會將大企業淘汰。這種變相的增長企業收入稅，也會進一步破壞加州的經濟競爭力。
加州的高累進個人稅率對經濟衰退極為敏感。而繁重的企業稅抑製或減少了投資，並正在悄悄地將大企業趕走。交稅的一直在交稅， 低收入的一在直拿福利。遇到大災大難了還沒有辦法喘口氣，（暫停三年的NOL抵稅）。交稅的還是在交稅，以前交的稅也不讓用；拿福利的還是在拿福利，而且是首先被救濟的。這個加州真的讓企業待不下去了。企業跑路的首當其衝的危害是失業率增加，貧富差距變得更大，社會矛盾加劇。
這些預算增稅是針對陷入困境的加州企業-那些在掙扎生存並試圖最終恢復盈利的企業。而在其他州開始考慮經濟復甦的同時，加州的稅收政策，將阻礙經濟發展。加州的經濟錢景實在是太令人擔憂了，這個預算的稅務影響會給加州幫倒忙。
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Michelle Wu, CPA
加州注册会计师，美国电算会计师事务所的主理合伙人
*南加华人专业人士协会会长2008-2009。
*中美会计师协会会员。
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