税务居民身份

众说周知

美国公民和美国绿卡持有者

都是

美国税务居民

那么持签证的外国人呢？

在税务上

这些外国人士

如果达到某些条件

也有可能被归为

美国税务居民

如何判断自己的税务居民身份？

NO.

绿卡测试  

您有没有绿卡？如果有，那您是美国税务居民。如果没有，则进入下一步。

实质停留天数测试 

用您在美国的停留天数来核算是否同时满足{和{183天测试}，如果满足，则也是美国税务居民。

31天测试:   税务年度里，在美国停留的天数达到31天及以上

183天测试: 计算包括税务年度在内的3年内，在美国停留的天数，具体计算方法如下：

1.  税务年度在美国的天数 * 1 = X天

2.  税务年度前一年在美国的天数 * 1/3 = Y 天

3.  税务年度前两年在美国的天数 * 1/6 = Z 天

4.  三年在美国停留的总天数=X+Y+Z= N 天

5.  如果N小于183天，则没有通过此测试，不是美国税务居民；如果N大于183天，通过测试，且通过{31天测试}，则为美国税务居民

柏晶小案例：晶晶持有L-1高管签证，2017, 2018和2019年分别在美国停留了150天。那么2019年税务年度，晶晶是否是美国税务居民呢？

如何计算税务居民身份开始日？

NO.

绿卡生效日 

当您拿到绿卡时，绿卡上有一个[Resident Since: MM/DD/YR], 此日期即为您身份改变日期。

实质停留天数测试  

如果您是因为通过天数测试而变为税务居民的，则税务年度里，您停留在美国的第一天为身份转变日期。如上一个例子里的晶晶，2019年她第一次入境美国是02/01/2019，结合她2017及2018年的税务居住天数，她从06/08/2019开始三年税务居住天数达到183天。她的税务居民身份是从02/01/2019开始，而不是06/08/2019。

满足以上双重测试  

如果以上2个测试均通过，以较早的日期为税务身份开始日。

免于计算美国停留天数的人群

密切关联豁免

Closer Connection Exception

NO.

如果是因为满足183天实质居住测试而变更为美国税务居民的，只要满足以下的条件，还可以用”密切关联“特例来申请依旧保持美国非税务居民身份。

1.  税务当年在美国停留时间不超过183天；

2.  您在其他国家拥有纳税居民身份；

3.  您与其他国家有着比与美国更紧密的联系；

4.  没有申请美国绿卡。

如果满足以上所有条件，可以在税务申报截止日前申报8840表格来保持税收上的外国人身份。

国家间税收协定的特例

Treaty Tie-Breaker Provision

NO.

如果两个国家同时认为纳税人为本国的税务居民，为了避免双重征税，此协定允许纳税人运用两国之间的税收协定，基于事实和情况，而不是居住天数，来判断其税务居民身份。常见的判断标准有：

1.  永久性住所在哪个国家？

2.  通过工作和家庭等因素来判断你的重大利益在哪儿？

3.  更经常住在哪个国家？

4.  是否是其中一个国家的公民？

中美两国之间是有税收协定的，当您无法通过密切关联豁免条件时，可用此规则保持非美国税务居民的身份。

柏晶小贴士：此特例只适用收入上的税务居民身份；基于美国税法的其他目的，纳税人依然可以被视为美国税务居民。简单举例，您有可能不需要申报在中国的收入，但是依然要申报在中国的金融资产或公司股份等。

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