【理财】Employee OR Independent Contractor？员工还是独立承包商？ | 陈菲会计师事务所

02/21/2023 陳菲會計師事務所　

怎么确定雇佣的服务人员是Employee-员工还是Independent Contractor(独立承包商)？

根据 AB 5法案，除非企业（雇主）满足ABC 测试，否则大多数工人都被定义为Employee(员工)。雇主必须预扣员工的加州所得税和工资税，并满足加州的最低工资和加班要求。

ABC测试是什么?

根据加州ABC 测试，必须满足全部以下三个条件才能将工人视为Independent Contractor (独立承包商)：

工人在履行工作方面不受雇主的控制和指导，无论是根据履行工作合同还是事实上，通常称为 Borello“控制测试”（G. Borello & Sons, Inc. v. Dept. of Ind. Rel. (1989) 48 Cal.3rd 342）；
工人从事的工作超出了雇主的正常业务范围；同时
工人日常从事的工作性质/内容/业务与为此雇主提供的服务相同。

如一家贸易公司，雇佣一位IT技术人员为公司安装系统，此IT人员的在执行工作任务时不受雇主的控制和指导。此IT技术人员运营着一家自己的IT服务公司。此IT人员可是为Independent Contractor。

ABC测试是否有豁免情况？

ABC测试的应用有提供很多豁免的情况，但豁免并不意味着工人自动成为Independent Contractor。每种豁免情况都有随之而来的具体要求。常见的豁免情况包括：

专业行业，如保险代理，律师，会计师，直销人员等相似职业。
地产执照者
企业与企业之间的服务
建筑行业的承包商和分包商
中介机构和服务提供商等。

错误区分Employee和Independent Contractor有什么后果？

加州法律对故意将Employee视为Independent Contractor的行为制定了严厉的经济处罚。

每次违规罚款 5,000 至 15,000 美元（单个错误分类的个人）；和
如果劳工专员或法院确定存在这些违规行为的“模式和做法”，则每次违规罚款 10,000 至 25,000 美元。 (Labor Code §226.8)

ABC测试需要注意的有哪些？

工人成立一家Corporation或LLC来提供服务并不是一个变通办法。如果此工人不符合ABC注册，这个工人成立的公司也将被忽略，而将此工人作为提供服务的人来进行评估。

Independent Contractor的税务处理情况。

雇主在雇佣Contractor时，需要收集Contractor的W9表格。每年1/31之前通过1099相关表格来申报前一年度支付给Independent Contractor的服务费用。Independent Contractor收到1099表格后，根据具体情况在自己的年度税表中申报相关收入及商业开销。所有税务由Independent Contractor 自行承担。https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf （W9表格链接）

Employee的税务处理情况。

雇主根据劳工法规定，按时给Employee支付薪水，同时必须根据员工填写的W4表格情况来预扣员工的所得税和工资税，并满足加州的最低工资，加班要求，及员工福利等。每个季度申报季度薪水税表，每年1/31之前申报W2等年度薪水税表。雇主需要为Employee的薪水承担大约7.65%的Social Security & Medicare Tax及其他相关福利支出。Employee 于每年1月收到W2表格后，将其实报在个人的年度税表中。https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4.pdf (W4表格链接)