S Corp公司更省稅

公司有個人公司（Sole Proprietorship）、合夥人公司（Partnership）、有限合夥人公司（LP）、有限責任公司（LLC）、有限公司（Inc或Corp）等型態。有限公司又分C- Corp和S-Corp的稅務型態。華人創業和作生意大多是小公司。一般而言，C-Corp比其他公司或稅務型態要多繳稅，而S-Corp又比其他公司或稅務型態要更省稅。

個人公司和合夥人公司是無限責任，即是說公司虧欠的債務可以無限制地由所有者或合夥人的個人財產償還。有限公司、有限責任公司和有限合夥人公司是有限責任，即是說公司虧欠的債務只以公司投入的資本為限，不能追至股東或合夥人的個人財產。但對於公司欠稅如薪資稅和銷售稅，作為管理者的股東或合夥人還是有無限責任的。

通常的有限公司是C-Corp，有雙重課稅問題，即公司盈利時要繳公司所得稅，公司分紅給股東時，股東還要再繳個人所得稅。假如，李醫生診所用C-Corp報稅，2014有盈利100萬元，在公司層面要繳聯邦稅34萬元。扣除稅後，如公司分紅50萬元給李醫生，李醫生還要繳20%股息稅10萬元。如果李醫生家庭收入已超過25萬元，股息還要再繳3.8%的奧巴馬健保稅1.9萬元。由此可見，僅在聯邦公司稅上，李醫生約一半的利潤已繳稅。加上州稅地方稅，一大半的收入繳給了政府。

但有限公司可選S-Corp的稅務型態。S-Corp是納稅中間實體（Pass- through Entity），沒有雙重課稅問題，公司的盈虧通過K-1反映在個人稅表上。也就是說，李醫生的34萬元公司稅不用繳，只在個人稅表上報100萬元收入，如虧損還可扣除其他個人收入。

個人公司、合夥人公司和有限合夥人公司與S-Corp一樣，也是納稅中間實體，公司的盈虧直接或用K-1反映在個人稅表上，在所得稅的省稅效果基本一樣。但S-Corp比其他公司省稅主要表現在自雇稅或薪資稅（FICA）上。個人公司和單個股東的有限責任公司在個人稅C表中報稅，生意的盈利要繳15.3%的自雇稅。多個股東的有限責任公司，合夥人公司和有限合夥人公司在1065合夥人公司稅表中報稅。普通合夥人和有限責任公司的股東都被認定是自雇，其淨所得也要繳15.3%的自雇稅。C-Corp如將所有利潤轉換為股東的工資，稅務效果與上述公司一樣，不用繳公司所得稅，但要繳15.3%的薪資稅。與此同時，S-Corp只要付給股東合理或相當於同行的工資，其盈餘分紅（Distribution）不用繳自雇稅。從2 13年開始，如年收入超過25萬元，在個人公司、有限責任公司和合夥人公司股東的收入要繳額外的0.9%奧巴馬健保稅，而S-Corp的股東分紅不用繳。

還以李醫生診所為例，2014年淨收入100萬元。用個人公司、有限責任公司或合夥人公司型態報稅要繳12.4%最高收入11萬7000元的社安稅1.45萬元，還有2.9%的所有收入健保稅2.9萬元，加上超過25萬元的0.9%的奧巴馬健保稅6750元，共繳稅5.025萬元。假如李醫生選S-Corp型態，發給自己相當同行的工資20萬元，餘下作分紅。分紅不用繳自雇稅或薪資稅。這樣，他的工資繳1.45萬社安稅和5800元健保稅，共2.03萬元。僅僅由於稅務型態的不同，李醫生就省稅近3萬元。

目前，有超過400萬的公司選S-Corp報稅，包括紐約前市長彭博的公司。有限責任公司和有限合夥人公司可以通過8832表和2553表申請轉換為有限公司和S-Corp報稅，只要符合股東為美國公民或居民並且不超過100個股東等條件。這樣既可省去法律上對有限公司要求的繁雜程序，又可像S-Corp一樣省稅。另外，國稅局不允許S-Corp超過2%股份的股東的公司福利如醫療和人壽保險等在公司扣稅、醫療保險要在股東的個人稅表上扣稅。汽車和交通費扣稅也受到限制。但C-Corp則可全部扣除。考慮操作和盈利部門用S-Corp報稅，管理和收支平衡部門用C-Corp報稅，也是一種省稅方法。（作者為註冊會計師）