投資移民應注意贈予遺產稅

“肥咖條款”七月一日執行後，中國的投資移民如實申報中國和海外的資產，除對資產所得徵稅但不會美中等地雙重課稅外，資產本身不用繳稅。國會2012 通過永久提高贈予遺產稅免稅額500 萬元（原為100 萬元）後，99.9% 的美國人都不用繳贈予遺產稅。但許多中國投資移民的海外資產有三五千萬元，個別有更多，超過了贈予遺產稅免稅額。他們沒有被“肥咖條款”全球資產徵稅的近憂，卻有將來把財產轉移給子女，被徵贈予遺產稅甚至中美雙重顆稅的遠慮。他們移民到美國的一個目的就是要保護個人財產，但如果由於轉移財產給子女，被“共產”一半，難免有違初衷。

綠卡持有人和美國公民一樣，對全球的資產都要繳美國贈予稅（Gift Tax ）與遺產稅（Estate Tax ）。由於“肥咖條款”的執行使中國投資移民的海外金融資產被美國政府掌握，既使他們在海外沒有贈予稅和遺產稅的國家（如中國目前沒有贈予稅和遺產稅）將財產轉移給子女，也難以逃避美國的贈予稅遺產稅。

贈予稅和遺產稅是互相聯繫的，其包括所有直接和間接免費轉讓的按市值計算的財產，包括現金，股票，古董，房地產，汽車，甚至私人飛機等等。每個人一生贈予的免稅額2014 年為534 萬元，如未用完，可用於遺產稅。贈予稅每年的免稅額是1.4 萬元，也就是說超過這個數的贈予，要歷年累積到一生免稅額以上才要繳稅。但夫妻之間的贈予及遺產沒有限制，不用繳稅。

贈予稅用709 表及遺產稅用706 表報稅。贈予稅每年四月十五日前報上年的贈予；遺產稅在財產所有者去世後九個月內報稅。可延期半年。報稅人每年報稅，如歷年報的贈予累積不超過一生免稅額，不用繳稅；如在生前超過免稅額，將繳贈予稅；如去 ​​世後超過免稅額，將繳遺產稅。贈予稅與遺產稅除特殊安排外，由贈送者或遺產所有者（管理人）報稅及繳稅，財產受益人不用報收入也不用付稅。超過免稅額後，用累進稅繳稅，最低稅率為18% ，最高稅率為40% 。不少州也有贈予遺產稅，免稅額和稅率一般低於聯邦，但不能用聯邦稅抵扣。

由於中國投資移民還有太太和家人辦綠卡，先生仍在中國打拼，沒有辦美國綠卡，所以要考慮沒有綠卡的非居民的贈予遺產稅。沒有綠卡的非居民在美國的有形個人財產和房地產轉讓要繳贈予遺產稅，但其在美國的無形財產（如股票債劵）和海外資產不用繳。他們的免稅額只有6 萬元。綠卡持有人和美國公民給沒有綠卡的非居民配偶的財產，也沒有如美國夫妻無限制的轉讓，每年免稅額2014 年只有14.5 萬元，而且沒有一生534 萬元的免稅額。如美國配偶轉讓美國房產給外國配偶，即要準備繳贈予稅。但沒有綠卡的非居民贈予海外的財產給美國人或居民，則沒有贈予遺產稅限制，即贈予再多，贈予者不用繳稅，受益人也不用報收入和繳稅。但國稅局有權將海外合夥人和有限公司的贈予再改變（Re-characterized ）為受益人的收入。海外的贈予要由受益人在四月十五日前用3520 表報上年收到超過10 萬元的贈予或遺產。

目前美國祇與澳大利亞，奧地利，加拿大，丹麥，德國，芬蘭，法國，希臘，愛爾蘭，意大利，荷蘭，瑞士，日本，英國等16 個國家有贈予遺產稅互免協議（Treaties ）。中國雖然目前沒有贈予遺產稅，但很難保證將來沒有。如中國將來實行贈予遺產稅，投資移民綠卡報稅者將面臨雙重顆稅，一大半的財產將被“共產”。

贈予遺產稅可通過規劃省稅。如每個人可以贈予無限多的個人在1.4 萬元（夫妻2.8 萬元）以下免稅，假如夫妻有兩個孩子，贈予每人每年2.7 萬元，共5.4 萬元，20 年就可免稅108 萬元，僅國稅局就可省稅37.8 萬元。再有，可以請律師和會計師幫助建立和管理信託基金（Trusts ）的形式省稅。現在信託基金比較常用的有：AB 信託基金，Dynasty 信託基金，QTIP 信託基金，人壽保險信託基金等。

來源：美國中文網