小生意虧損三年會被查稅

小生意虧損三年或以上往往會被國稅局查稅。查稅是因為做生意的目的是營利。如果生意長年虧損還在做，國稅局就會將其再分類為“業餘愛好”（Hobby）。小生意改為業餘愛好後，其虧損就不能扣除其他收入。而且，業餘愛好是國稅局查小生意稅的“殺手?”，如被定為業餘愛好，所有費用即使有充分的文件支援，既不能扣除其本身當年收入，也不能累積如凈經營虧損那樣扣除本身過去和將來營利。如小生意查稅被改為業餘愛好後，一年的加稅罰款往往數以萬元計，三年以上罰款更多。據國稅局估計，每年業餘愛好費用的不當扣除，誇大了各種調整，抵扣，免除額（Exemption）和信用（Credit），少付國稅達300億元。因此，小生意三年虧損，並改為業餘愛好是國稅局查稅的重點。

小生意可以扣除做生意過程中的所有普通的必要的費用，但做生意要有賺錢營利的合理期盼。國稅局將其假定為五年中至少有三年的營利。如果小生意虧損了三年以上，或不能滿足國稅局的要求，國稅局會把其當作避稅（Tax Shelter），有權將其改為業餘愛好。國稅局IRC183被稱為“業餘愛好虧損規則”（Hobby Loss Rule）：如果經營活動（Activity）不是為了營利，允許的扣除不能超過其營收。同時，業餘愛好的營收在1040表21行“其他收入”報稅，其費用在A表分項抵扣23行“其他費用”報稅，要超過調整後的總收入（AGI）2%以上才能扣除，並且受替代最低稅的調整。

假如一個小生意者家庭2013年報稅，先生有其他收入20萬元，太太做小生意營收2萬元，費用6萬元，虧損4萬元，家庭調整後的總收入16萬元。國稅局查稅後將小生意改為業餘愛好，虧損4萬元不允許抵扣，以邊際稅率25%計，加稅1萬元，還有利息和罰款。如改三年，加稅利息罰款將達三至五萬元。由於6萬元費用在分項抵扣，還可能被加回替代最低稅收入（AMTI），額外繳更多的替代最低稅，數額也可能數以萬元計。

為避免生意被再分類為業餘愛好，小生意者必須向國稅局證明，經營活動是合法的營利性生意，即使目前不能營利，但這是由於不能控制的外部因素，而且生意正在改進營利的條件。如不能滿足上述“五之三”規則，可用良好的會計簿記，生意和個人分開的銀行帳戶，本人的專業技能和執照，收入的來源及花費的時間努力，計劃營利的時間表和規劃，廣告和市場促銷，繳交的銷售稅薪資稅等?服國稅局。那怕只有一年的營利，都是很好的證明。另外，為避免被三年虧損即被查稅，還可填報5213表-選延期決定經營活動是否為了營利。該表允許小生意者選到五年後才讓國稅局查生意是否營利。5213表要在三年的報稅到期內申報，也可在收到查稅信60天內填報，只要不超過三年有效期。國稅局將小生意重劃業餘愛好，只限于個人小生意C表的個人公司和有限責任公司，1065表的合夥人公司和有限責任公司，以及1120S表的S-Corp公司，但1120表的C-Corp公司不在重劃範圍。

如公司連續三年不能營利，但估計將來能營利和?服國稅局，可採取以上選擇，用生意虧損扣除其他收入。否則，可以選擇關掉公司。也可關掉公司後再成立新公司，用新生意虧損扣除其他收入。但每兩三年關掉舊公司，開新公司，特別是同樣的生意，會同樣引起國稅局的懷疑查稅，屆時想改查稅結果和減免罰款恐怕不那麼容易。國稅局很容易判別假裝作生意實為逃稅的公司，因此不值得為避稅而假作生意。高薪人士家庭可以利用公司初創的稅務優惠，用生意虧損扣除高收入省稅，併為將來營利打好事業基礎，但不要僅僅為省稅而省稅成立公司。另外，小生意報稅，將公司稅與個人稅分開報稅，比放在個人稅表的小生意C表一起報，被查稅的風險要少得多。

來源：美國中文網