外籍人士及住在國外的美國公民的報稅資訊《六》

備用的預扣稅款 (Backup Withholding)

銀行或其他商號付給您某種收入時必須向國稅局申報稅務資料申報表1099表。該稅務資料申報表顯示該年度的支付金額。表上還包括您的姓名和納稅人識別號碼(TIN)。
 
這些款項一般不需預扣稅金。但是在某些情況下需要被預扣備用稅金。

支付款需要預扣備用稅金: 備用預扣稅款可適用於申報在1099表格大部分種類的支付。這些包括：

• 利息支付(1099-INT表)
• 股息(1099 - DIV表)
• 惠顧人或贊助人的股息紅利，但是至少一半以上是用金錢支付 (1099表PATR)
• 租金，利得或其他收益 (1099 - MISC表)
• 佣金，費用或其他支付您以獨立經營承包人工作的款項 (1099 - MISC表)
• 證券商付款 (1099 - B表)
• 版稅、專利或商標使用費、特許經營費等支付 (1099 - MISC表)，以及
• 某些其他的支付 (505號刊物)。

備用預扣稅款也可能適用於賭博贏得的獎金 (W-2G表)，除非遵從一般賭博業的預扣。

預扣稅款規則。當您開立一個新的帳戶，進行一項投資，或開始收到1099表上應申報的付款，您必須提供您的納稅人識別號碼。 銀行或其他商號將會給您W-9表，要求納稅人識別號碼和認證，或類似的表格。您必須在表上填入您的納稅人識別號碼，而且如果您的帳戶或投資將會賺取利息或股息，您還必須保證（依偽證處罰條例）您的納稅人識別號碼是正確的並且您不需預繳備用預扣稅款。

預扣稅款規則: 當您開立一個新的帳戶，進行一項投資，或開始收到1099表上應申報的付款，您必須向銀行或其他商號提供您的納稅人識別號碼。在某些情況下，您必須以書面方式提供您的納稅人識別編號並保證（依偽證處罰條例）該號碼是正確的。 銀行或其他商號將會給您W-9表，要求納稅人識別號碼和認證，或類似的表格。您必須在表上填入您的納稅人識別號碼，而且如果您的帳戶或投資將會賺取利息或股息，您還必須保證（依偽證處罰條例）您的納稅人識別號碼是正確的並且您不需因為之前短報利息和股息而預繳/預扣備用稅金。
 
在下列情況下付款人必須預扣28％的固定稅款：

• 您未按規定提供付款人您的納稅人識別號碼
• 國稅局通知付款人您提供的納稅人識別號碼是不正確的
• 國稅局通知付款人開始對利息或股息進行預扣稅款，因為您在所得稅納稅申報表有短報的利息或股息。國稅局在至少120天中曾經寄出4次的通知信函給您後才會這麼做。
• 您無法證明自己不符合備用預扣稅款條件

如何防止或停止備用預扣款: 如果付款人已經以“B”通知告知您給的納稅人識別號碼是不正確的，您通常可以提供付款人您的正確姓名和納稅人識別號碼以防止備用預扣稅款的開始的或停止已開始的代扣備用預扣稅款。如果您收到該付款人第二份“B”通知，您必須向其提供來自社會安全局或國稅局的納稅人識別號碼，以證明您給的納稅人識別號碼是正確的。
 
如果您已經被通知短報了利息或股息，您必須要求並收到從國稅局的決定書，才能夠防止預扣稅款的開始或停止已開始的預扣稅款。

備用預扣稅款：如果在備用預扣稅款規則下已扣繳了所得稅，您可以在收到該項收入的會計年度中用來抵稅。

來源：IRS