小費－預扣和申報

如果為您工作的雇員每個日曆月收到的現金小費等於或多於$20美金，他們必需向您報告他們所收到的小費總額。雇員必需在下個月的10號之前向您提交書面報告。每個日曆月收到的小費少於$20美金的雇員不需向您報告小費，但是必須將小費收入在稅表上申報來交稅。

現金小費包括從雇客處收到的小費，依小費分享安排從其他雇員處所收到的小費，以及雇主分發給雇員的刷卡結帳的小費（例如信用卡和借記卡結帳）。 雇員必須向您報告從客戶直接收到的現金小費或間接收到到的小費。

加到帳單中的服務費，和雇主規定的客戶必須支付的任何固定數額，如果支付給收取小費的雇員，則不是小費的一部份，而是“工資”的一部份。另外，根據美國聯邦稅條款第45B部份，雇主在計算可用的抵稅優惠時，不能使用這些“工資”，因為這些數額不是“小費”。服務業中常見的服務費例子包括:

• 大行聚餐服務費（餐廳）
• 開瓶費（餐廳和夜店）
• 客房服務費（旅館和度假村）
• 行李搬運服務費（旅館和度假村）
• 外賣服務（披薩或其他零售外賣）

雇員可以使用4070A表【雇員每日小費記錄】，對小費進行每日記錄。雇員可以使用4070表【雇員向雇主的小費報告】，來向您報告他們的小費。這兩張表都在1244號刊物【雇員每日小費記錄及向雇主報告說明】中。您也可以向您的雇員提供其他方式來讓雇員向您報告小費，例如電子報告小費系統供雇員使用。

當您收到雇員的小費報告時，使用這個數額來計算工資支付期的工資和報告小費的社會安全稅、聯邦醫療保險稅，和所得稅的預扣額。您負責繳納社會安全稅和聯邦醫療保險稅中雇主應付的部份。您必須收取社會安全稅、聯邦醫療保險稅和所得稅的雇員應付的部份。

從2013年1月1日開始，雇主須對年收入超過$200,000以上的雇員薪資多預扣0.9%的聯邦醫療保險稅，不管雇員的報稅身份為何。此預扣0.9%的聯邦醫療保險稅從雇員收入跨過$200,000的時候開始從每一個工資支付期預扣，一直預扣到年底為止雇主本身沒有額外0.9%的負擔。更多有關多預扣的聯邦醫療保險稅資訊，請參見國稅局網站的問答集。

您從您付給雇員的工資中或從雇員給您的其他資金中收取這些稅。如果您從雇員的工資或其他資金中拿不到足夠的錢，則按以下順序收取可得的數額：

1. 向雇員的正常工資徵收社會安全稅和聯邦醫療保險稅
2. 向雇員的正常工資徵收聯邦所得稅
3. 向雇員的正常工資徵收州所得稅和當地所得稅
4. 向雇員所報告小費徵收社會安全稅和聯邦醫療保險稅
5. 向雇員所報告小費徵收聯邦所得稅

就以上順序而言，用於預扣雇員小費的聯邦醫療保險稅規則也適用於多預扣的0.9%聯邦醫療保險稅。

可以從雇員的下一張工資單中預扣任何剩餘未付的稅，直到年底為止。但是，如果您無法在雇員向您報告小費後下個月10號前收取雇員小費的全部社會安全稅和聯邦醫療保險稅，您就不必收取這些稅金。將這個未收取的數額在您的就業稅申報裡進行調整（比如941表【雇主季度聯邦稅申報】）。另外，將未收取的社會安全稅和聯邦醫療保險稅填寫在雇員的W-2表【工資與稅務說明書】的相關空格裡，但不要在W-2表上列出任何未收取的額外聯邦醫療保險稅。您也許想告知您收取小費的雇員，如果在年底之前他工資和小費的所得稅沒有進行完全課稅，他可能受到缺額支付預估稅款的處罰金。

在準備雇員的W-2表時，將工資、小費和其他補償填寫在標示為“工資、小費和其他補償”的空格裡。將聯邦醫療保險工資和小費，以及社會安全小費填寫在相關的空格裡。在計算雇員的聯邦失業稅的責任時，將報告小費填寫在雇員工資裡。

如果您經營一家大的食品店或飲料店，您就必須在每個日曆年申報8027表【雇主的關於小費收入和劃分的小費的年度稅務資料申報】，和可能須要給雇員劃分小費。 您是經營一家大的食品店或飲料店如果小費很經常，食品或飲料是在店裡提供和消費，並且您雇用超過10人，這些人在一個典型營業日工作多於80個小時，如果您有多於一家食品店或飲料店，您必須為每家店分別申報8027表。8027表必需在下一年的二月份的最後一天之前提交（或者3月31日之前，如果是電子申報）。如果您符合申報8027表的標準，但沒有申報，每一次不能及時申報正確的稅務資料都會受到法律規定的處罰金。

如果所有雇員報告的全部小費少於您銷售額的8%（除非IRS批准了更低的費率），您必須在收到小費的雇員之間劃分差異額。劃分可以根據每個雇員佔總收入的份額、佔總工作時間的份額，或根據您和雇員之間的書面協定進行。把劃分的份額填寫在雇員的W2表的所標空格，“劃分的小費”裡。對於沒發W-2或發錯誤的W-2都有罰款。請不要對劃分的小費預扣所得稅、社會安全稅和聯邦醫療保險稅，因為這些數額不是由雇員報告給您的。

無論您是否需要分配小費，您的雇員必須繼續向您報告所有的小費，您必須使用他們報告給您的數額計算工資表的稅額。

雇主可以參加小費稅率計算和教育計劃。此計劃主要包括用於改善小費收入報告的自願協議，幫助納稅人理解並滿足小費報告的責任。那些自願遵從協議提供給雇員和雇主很多福利。其中的兩項協議是小費稅率計算協議（TRDA）和小費報告替代承诺書（TRAC）。娛樂（賭場）業可以使用娛樂業小費遵從協議（GITCA）的小費協議。要獲得關於GITCA，TRDA，或 TRAC 協議的更多信息，請訪問國稅局網站，搜索市場部份理解（MSU）協議：搜索關鍵字“MSU tips”。