海外財務資產

海外財務資產需要申報，是政府一向的規定，只不過並沒有嚴格執行而已。

◎財務資產
需要申報的財務資產包括：銀行存款、股票、債券、人壽保險現金價值(Cash Value)、退休金儲蓄等；實業投資（如房地產）不算財務資產，不用申報。

有讀者問，美國稅例要求納稅人申報全世界的收入，那麼房地產到底要不要報呢？這裡我們必須將資產(Assets)與收入(Income)分開：談到資產申報，房地產不在資產申報範圍之內，因此不需申報；談到收入申報，房地產雖然不需資產申報，但假如房地產有收入，那麼報稅時就要在稅表上申報收入。

◎申報表格
申報財務資產，一向是用財政部TDF90-22.1表格申報，但2014年開始，該表已不再適用，取而代之的是FINCEN 114表格。納稅人只要在一年內任何時候，海外財務資產總值在$10,000以上，便需用FINCEN 114表格申報。新例亦規定，必須於每年6月底前在網上申報。網址：http://bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html。

另有8938表格，申報金額較高：單身者在前一年任何時候，海外財務資產高於$75,000，或年度財務資產高於$50,000；已婚者，在前一年任何時候，海外財務資產高於$150,000，或年度財務資產高於$100,000，便需在報稅時遞交8938表格申報。也就是說，有些納稅人要作兩個申報。

◎表格異同
雖然這兩個表格都用於申報海外財務資產，但FINCEN114的要求較嚴，凡你有權動用的帳戶，其金額都屬於你的資產，即使你並不真正擁有該資產。舉例：你為一家海外機構工作，該機構有幾個帳戶，你作為行政管理人員有權使用帳戶為機構付款；由於你有簽署權，這些帳戶內的金額要作為你申報的金額，即使你不是帳戶的真正戶主。

8938表格的申報範圍較窄，只需申報真正屬於你的帳戶，證明方法是帳戶產生的收入由你負責報稅。8938表格的海外資產，包括美國銀行海外分行的存款和在國外投資的生意，但FINCEN114連美國銀行在海外分行存款也包括在需要申報的資產內，國外生意則無需報。

◎是否被罰
政府執法比以前嚴厲，外國政府也與美國政府合作。根據法例，未申報者會有民事甚至刑事責任。FINCEN 114(FBAR)罰款相當重，可高達海外資產的一半或＄100,000（以較高者為準）。罰款之外，也可能被刑事起訴。

政府推行自首(Offshore Voluntary Disclosure)計劃，自首而被政府接納後，可避免刑事責任，款照樣要罰，一般是海外資產的25%。目前政府在一些情況下(Streamlined Filing Compliance Procedures)，將自首罰款降至資產的5%。閱讀有關新計劃詳情，可到國稅局網址：www.irs.gov/uac/Newsroom/IRSMakes-Changes-to-Offshore-Programs;-Revisions-Ease-Burden-and-Help-More-Taxpayers-Comeinto-Compliance。此外，應諮詢有經驗的會計師，以免惹上刑責。

來源：角聲號角月刊