員工可用1099不用W-2報稅嗎？

華人商家多為小型企業，為員工報W-2，公司不僅要為員工繳7.65%的薪資稅，還要繳5%左右的州和聯邦失業稅。員工報W-2，公司還必須要為員工買工傷保險（Workers’ Compensation Insurance），不同的行業有不同的保險費率，某些行業如建築行業保險費非常高，成千成萬元計。而且，員工報W-2，老闆設立SEP退休帳戶，還要與員工平等存入退休金。超過50人員工的企業，還要強制為員工買醫療保險。有些地方如紐約市還強制要公司為員工提供有薪病假。同時也受到最低工資法的限制。這些無疑增加了華人小商家的不少負擔。於是，一些華人商家為節省成本，只為員工提供1099表報稅，不願提供W-2報稅，有的甚至不願提供1099表，讓員工用現金報散工稅。殊不知，他們可能觸犯了國稅局的規定和勞工法，被查稅及課以高額的罰款，得不償失。 

根據國稅局的規定，只有合同工（Independent Contractor）才能發給1099表報稅，員工（Employee）必須用W-2報稅。公司發1099表不用像發W-2那樣，預扣員工的所得稅，預扣社安稅和醫保稅（FICA），也不用付失業稅。因此國稅局對員工還是合同工有嚴格的規定。公司雇用工人時，要首先確認工人提供的服務與公司的生意聯繫。國稅局將其分為四種：合同工，員工，稅法員工（Statutory Employee）和稅法非員工（Statutory Nonemployee）。決定是合同工還是員工，依據的是獨立還是控制的程度。按照普通法，國稅局將該程度分三種：一是行為性，即公司有無控制工人做什麼工作和如何工作？如公司規定上下班時間，就是員工，必須要用W-2報稅。二是財務性，包括如何支付工資，如何報銷費用，誰提供工具等。三是聯繫的種類，即有無簽定合同和提供福利等。公司要全面去權衡這些因素來決定工人是員工還是合同工。如果還不能決定，國稅局有SS-8表，由公司填報，由國稅局審核決定是員工還是合同工。從國稅局的規定看，華人商家不少用1099報稅的工人，其實必須要用W-2報稅。

員工用W-2報稅，公司必須要付一半的薪資稅（FICA），即6.2%的社安稅和1.45%的醫保稅。還要付加班費（一般為1.5倍工資），員工福利如有薪休假，有薪節日，有薪病假等。公司還要付失業稅和買工傷保險。員工分為年薪（Salary）員工和計時（Hourly Wages）員工，前者大多不付加班費，後者要付加班費。稅法員工是具有部分合同工性質，但在稅法上以員工W-2報稅，如銷售員，人壽保險經紀，送貨司機等。他們用W-2在個人稅小生意C表報稅，但不用再繳自雇稅。

國稅局薪資稅查稅重點在將員工錯誤分類為合同工。這也是各州勞工局失業稅查稅重點。華人商家往往認為發1099給員工，甚至只發現金不發1099表，沒人知道。但國稅局和勞工局查稅很多都是員工告發。華人商家與員工難免有各種矛盾，被告發查稅很難避免。一但被查，大多數公司將面臨高額罰款，如果國稅局犯罪調查科介入，甚至可能有牢獄之災。

如果無意違反規定，國稅局會罰1.5%的工資，加上40%的員工薪資稅（一半）以及100%公司應付的一半薪資稅。如果國稅局發現有意違反規定，甚至欺祚，公司會被罰20%的工資，100%公司員工付的薪資稅。如果刑事處罰，將罰公司每個錯誤分類員工一千元，及老闆一年的牢獄。薪資稅是無限責任，既使關掉公司，國稅局也可追到老闆個人的財産。同時，各州也對這種錯誤分類有高額的罰款。如加州對每次違反罰5千到1.5萬元，如僱主呈現習慣性違反，罰款將增至每次1萬至2.5萬元。如果華人商家要發1099給工人，必須保證工人工作是獨立的，不用管理和監督，最好與工人以公司形式簽定合同，他們自己有公司稅號，才可能避免錯誤分類，減免罰款。