F-1和H-1B如何報稅

問：

我是中國大陸來美的F-1學生，從2009年9月開始至2014年5月底結束，2014年7月中旬回中國，在60天寬限期內。我的背景材料如下。W-2表：2014年1-5月的OPT實習工資；1099-INT表：2014年1月開立個人儲蓄帳戶，利息收入大於100元，帳戶目前仍在使用；1099-R表：2011年開立個人退休帳戶（IRA），最初因沒辦好手續被扣了1個月的退休金，回國前提取出退休金，被扣了聯邦稅。

我遇到的問題是，2014年是我F-1身分的第六年，根據在線報稅軟件所提供的實質居住測試，應屬於外籍居民身分 (Resident Alien)，在參考其他退稅指南後總結出三種退稅方法，卻不知自己適用哪種。

一、若按照雙重身分，即同時按照外籍居民和非居民外國人身分（Nonresident Alien）報稅，需要分別填寫1040和1040NR表，也須分開計算居民身分和非居民身分時的收入，因計算複雜所以不知具體填寫方法。

二、若按照非居民外國人身分報稅，Publication 517提及F-1身分五年以上也可被認為是擁有豁免資格的個人，這類學生須填寫8843和8840表，並且要提供額外材料證明身分。

三、若按照外籍居民身分報稅，可以享有美中稅收協定中針對留學生的5000美元所得稅免稅額，但按外籍居民身分的標準，需要在工資中扣繳社保稅和醫療稅，然而W-2表上並未顯示有這兩項扣繳稅款。我回中國後，沒有美國任何身分，在中國的工作收入是否要納入所得收入。

請告知，我按照哪種方法報稅才是正確而且退稅較多？

答：

中國大陸來美F-1學生的稅務申報應遵循國稅局稅法條款Publication 519及901執行，簡述如下：

一、F-1身分稅務申報（1040NR）以日曆年（12月31日）為紀錄，以此推算2014年為你稅務申報的第六年，你可以以1040居民身分申報並要求5000元（Publication 901，Article 20C）工資豁免，好處是你可以享受標準減稅6200元加單身稅務豁免3950元。但是，這種申報方式風險較高，最好附8843表，國稅局可能會審閱你的1040NR申報記錄。

更為穩妥的方法是2014年繼續申報1040NR包括5000元工資豁免，但與1040居民申報不同之處在於只能申報「逐項扣減」，如州、市預扣稅（或銷售稅）等，但無法享受單身豁免3 50元。

二、你的情況不屬於「雙重」身分報稅，即1040NR與1040合併，可參考下例。在中國的工作收入要視你的報稅狀態決定是否需要申報。如果你選擇1040NR，不必申報美國之外的收入。如果你選擇1040居民申報，則你的國內收入需填1116表，以抵減國內的所得稅，但這樣一來你的州（市）稅也會變得比較複雜，需要按「部分年」來計算。

你的銀行利息收入不管居民與非居民狀態都要申報（1040 或1040NR中的B表），你的1099 R表提前取出的退休金同樣要申報，假定你不滿59歲半，因此會作為上稅收入，但如果你有充足的理由，如工作調動、看病等，可以申請「免罰」10%的附加稅（1040中的5329表），而1099-R中的預扣稅會作為你的預交稅或者退還或者抵消你所欠稅。

二問：

我和先生於2007年到美國紐約州工作，目前是H-1B工作簽證，沒有綠卡，在台灣有股票和定存，目前台灣公司通知我應申報FATCA，填寫W-9，請問我今年報稅需要填寫那些表格，我們會因到目前沒有申報外國金融資產被罰嗎？答：假定你於2014年從F-1轉為H1B簽證，你的情況屬於雙重身分，即2014前9個月（一般H-1B 批准日期為10月1日）為1040 NR，後3個月為1040，1040 NR為雙重身份稅務申報，而1040為雙重身份退稅，具體可參照稅法519說明。

二答：

為了遵從2014年起執行的「肥咖」（FATCA）條款，你需要在個人稅中申報8938表，明年6月申報Fin.114 (2013年之前TDF 90-22.1)，只要你及時申報FBAR，就不會被罰。（作者為註冊會計師）

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