計稅法可省錢省稅

無論公司還是個人，做生意都要編製財務報表。財務報表包括損益表（Income Statement）、資產負債表（Balance Sheet）和現金流量表（Statement of Cash Flows ）等。編製財務報表主要依據美國公認的會計準則（GAAP），但報稅時要將其轉換為計稅法（Tax Basis）。會計準則是由獨立的會計準則委員會（FASB）等機構制定，計稅法來自國稅局規則（IRC）。會計準則是為統一標準衡量企業盈虧和財務狀況，計稅法是為既能產生稅收又能達到政策目標的政治程序的結果。因此，兩套系統有較大的不同，使不少企業花很多時間和成本保有兩本帳。

目前，除上市公司必須用會計準則外，越來越多的大中小企業都開始用計稅法編製財務報表，用於管理和報稅目的。這樣既能節約會計成本，避免複雜的會計準則，又能比較省稅，而且越來越多銀行信用機構和會計師接受這種方法。

會計準則和計稅法編製財報主要有三方面不同：一是現金法（Cash Basis）和權責法（Accrual Basis）。現金法在收支現金時才計算收入費用；權責法在交易時，儘管沒有現金收支，就要計算收入費用。會計準則一般不允許現金法，計稅法則兩種方法都可使用。現金法可以人為操作省稅。但既使同樣權責法，會計準則和計稅法也有所不同。

二是折舊方法。如同樣權責法，對資產（如機器設備和固定資產等）折舊，會計準則要企業根據使用壽命自定折舊年限和方法（直線或加速折舊）；計稅法則由國稅局規定資產種類的折舊年限和方法，一般比會計準則年限短折舊高，也比較省稅。國會還會在不同經濟周期提供折舊獎金，如金融危機期間，允許企業當年折舊和消費50%和100%的某些合格資產。

三是處理存貨方法。會計準則允許「後進先出」（LIFO）和「先進先出」（FIFO）計算存貨，但為了和國際會計準則統一，近年來美國會計準則比較不允許用「後進先出」。但後進先出對企業省稅比較有利，因為購貨成本逐步增加，後面較高成本先出可以減少較多收入，也就比較省稅。國稅局規定，如果財報用後進先出，報稅就可以用同樣方法。如果財報中不允許後進先出處理存貨，會計準則與企業省稅就產生了矛盾。

同時，會計準則越來越複雜，「準則超載」（Standards Overload）的問題已存在多年，對中小企業和為他們服務的會計師是真實的負擔。稅法也變得日益複雜，只用計稅法編製財報可以不用準備兩本帳，減輕不少負擔。而且，做生意的重要方面是遵守許多聯邦，州和當地的法律，要求財報符合稅法。由於財報包括不少稅項，如薪資稅、銷售稅、特許稅和所得稅等，用計稅法編製財報就順理成章。對私有大公司，用計稅法的重大誘因是可以省不少替代最低稅（AMT）。在目前稅法下，用會計準則編製的財報可以影響稅負，企業掙的重大收入，將不能享有免稅額、抵扣額和稅額信用，從而產生替代最低稅，用計稅法則可以減免這種稅。

華人企業編製財報，主要目的是報稅，其次才是用於管理，因此計稅法是適用的。小公司可用電子表格，規模較大的公司可用會計軟件或會計系統，以報稅為目的編制財報。中小公司（營收低於1000萬元，沒有存貨，不是C-Corp ）可用現金法報稅省稅。其他公司用權責法，則可直接按計稅法的折舊和存貨處理，如商業用房出租，直線折舊39.5年等等。25萬元以上的營收或總資產，除要編製損益表外，還要準備資產負債表。未實現的增值，如房地產估值由100萬增加到150萬，如在財報中反映其增值，不要當作收入或減少費用放在損益表。而是放在資產負債表，即借記（Debit）資產，貸記（Credit）屬於股東權益的累計其他綜和所得（AOCI），這樣才能不因名義增值而多繳稅。

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