免除的債務 – 是否應納稅？

債務包括任何債務，無論您是承擔個人責任或承擔的範圍只限於以財產擔保的債務。取銷所有或部份以財產擔保的債務可能是由於喪失抵押品贖回權、產權收回、自願向放款人交回財產、遺棄財產、或修改主要居所的貸款。

通常如果您的債務被取銷，免除，或解除了，您將會收到1099 - C表【債務取銷】 (Form 1099-C (PDF), Cancellation of Debt)，您必須把被取銷的金額包含在總收入中，除非您符合免除或例外的條件。如果您收到 1099 - C表，但債權人繼續嘗試追討債務，則債權人可能尚未取銷債務，您應向債權人確認您的具體情況；您的債務或許沒有取銷，您也沒有應納稅的收入。

通常情況下，對於任何您負責而被取銷的債務，您必須當作普通收入申報在1040表【美國個人所得稅報稅表】 (Form 1040 (PDF), U.S. Individual Income Tax Return) 或1040NR表【美國非居民外國人稅表】 (Form 1040NR (PDF), U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) 以及相關的副表上，就如4681號刊物【取銷的債務，喪失抵押品贖回權，產權收回和遺棄（適用個人）】 (Publication 4681 (PDF), Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals))所建議的。無論您是否收到1099 - C表，您一定要申報應被課稅的取銷債務之應納稅數額。

請注意：如果您的債務是用財產作為擔保，而該財產被貸款方拿去抵全部或部分的債務，您應被視為該項財產已被出售，而且可能產生一項應納稅的利得或虧損。像這樣視同出售您的財產的利得或虧損是一個不同的問題，有異於同筆財產的任何取銷債務是否可包含在總收入中。有關申報來自產權收回、喪失抵押品贖回權、或遺棄財產的收益或虧損之詳細資訊，請參見國稅局544號刊物【資產的出售和其他處置】 (Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets) 和 523 號刊物【出售您的房子】 (Publication 523, Selling Your Home)。
 
取銷債務若符合下列任一項免除或例外的情形則不需課稅。
 
取銷或減少債務符合納入總收中的例外情況：

1. 法律具體規定不納入收入中的金額，如禮物、遺贈或繼承
2. 某些合格學生貸款的取銷
3. 取銷的債務若由現金制納稅人支付是可扣除的
4. 賣方提供的一項合格購買價格的扣減 
5. 依據房屋可負擔重整計劃所獲得的降低房屋貸款本金餘額的成功績效付款

取銷債務符合免納入總收入的情況：

1. 第 11章破產案件的債務取銷
2. 破產時的債務取銷
3. 符合農場債務的取銷 
4. 符合不動產業務債務的取銷
5. 符合主要居所債務的取銷

「符合主要居所債務」的免除是為目前房屋貸款止贖危機影響到國內大部分地區的許多美國住家屋主們提供了取銷債務稅的寬減。這項免除允許納稅人免除 $2,000,000（如結婚分開申報則為 $1,000,000）以下被取銷的“符合主要住所債務”。

通常如果根據以上列出的免除項目從收入中扣除取銷債務，您必須在某些稅務扣減屬性中減掉扣除的金額（某些抵扣優惠，虧損和資產的基礎）。您必須使用982表【因債務解除的稅務扣減屬性減少（和第1082條基礎調整）】 (Form 982 (PDF), Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)) 來申報該筆免除和某些相應減少的上述稅務扣減屬性。您從收入中扣除取銷的符合主要居所債務，您必須只降低您主要居所的基價。
 
如果您收到1099-C表但上面的資訊不正確，請聯繫貸款人進行改正。有關更詳細的取銷債務的課稅，如何申報以及相關的例外和免除的資訊，請參閱4681號刊物【取銷的債務，喪失抵押品贖回權，產權收回和遺棄（適用於個人）】 (Publication 4681  (PDF), Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals))。525號刊物【應納稅和免稅收入】 (Publication 525, Taxable and Nontaxable Income) 包含更多的資訊。如果您收到1099-A表【購置或放棄抵押產業】 (Form 1099-A (PDF), Acquisition or Abandonment of Secured Property)，請參閱主題432 (Topic 432) 以獲知更多資訊。

來源：IRS