房產股票買賣的資本利得稅

按照國稅局的定義，幾乎個人公司所有的動產不動產金融資產的買賣都產生資本利得或虧損，都要在D表和8949表報資本利得稅。資本利得稅主要包括房地產，股票和收藏品買賣產生的盈利，也包括在個人B表報的股息分紅。資本虧損可以抵扣資本利得。一般認為，資本利得稅有利于富人。據統計，全美400最富的納稅人60%的收入是資本利得，只有8%的收入來自工資，而其余納稅人只有5%的收入為資本利得，72%來自工資。

巴菲特規則的富人納稅低過中產階級，就是由于資本利得稅較所得稅和薪資稅低。由于資本利得稅只相當于所得稅的一半或更低，中低收入納稅人甚至為零，並不用繳薪資稅，同時中等收入也比高收入有更多稅務優惠。在目前美國經濟轉好時機，許多中等收入者增加房地產和股票投資並且盈利，應該更好利用和節省資本利得稅。

前聯儲主席葛林斯潘說過，資本利得稅的主要影響是阻礙企業家行為和資本形成。雖然其沒有統計驗證，但有理論上的支持，因此長期以來國會都很難提高資本利得稅。資本利得稅按種類和時間長短稅率不同。一般房地產和股票買賣為普通資本利得。持用資產少于一年的短期按普通所得稅率，從10%到39.6%不等。一年以上的長期資本利得稅，按所得稅率10-15%為零；25-28%為15%；33-35%為18.8%；39.6%包括健保稅為23.8%。股息分紅與普通資本利得稅相等。商業房地產長期資本利得稅率在所得稅28%以下與其相同，所得稅33-39.6%均為28%。長期收藏品如古董字畫和某些小生意股票資本利得稅從10-28%不等。

資本利得是資產售價減去成本。房地產的成本基准（Cost Basis）分為原始基准、調整基准和重新計算基准。買價加裝修和買賣如律師有關費用為原始基准。出租房產和商業房地產的原始成本基准減去折舊費用（住宅出租按27.5年直線折舊，商業樓宇按39年直線折舊）為調整基准。但由于之前報稅用折舊扣除租金收入，當房地產出售盈利時要將折舊加回（Recaptured Depreciation）為重新計算基准。

加回折舊又分1250法加回折舊和非1250法加回折舊。1250法加回折舊是超過直線折舊的累計折舊部分，按普通所得稅納稅；非1250法折舊加回是直線折舊部分，按最高25%納稅。如果100萬的買價，10萬裝修，2萬買賣費用，原始基准為112萬。住宅出租十年折舊40萬（1250法10萬，非1250法30萬），出售的調整基准72萬。加回折舊重新計算基准等於112萬。如果房地產賣200萬，10萬1250法折舊加回按普通所得稅率最高39.6%；30萬非1250法折舊加回按25%納稅；88萬資本利得按最高20%納稅。如果房地產賣100萬，10萬按1250法納稅，18萬按非1250法納稅，沒有資本利得稅。1245法的動產如汽車電腦的折舊加回按普通所得稅納稅。

資本利得可以用資本虧損相抵，一般是短期虧損抵消短期利得，長期虧損抵消長期利得，短期虧損不夠扣除短期利得，可用長期虧損扣除。如資本虧損多於資本利得，可在當年扣除3000元普通收入（個人1500元）。多余的虧損可在將來每年扣除3000元普通收入和無限扣除資本利得。公司在不增加淨經營虧損的條件下，可往前追溯三年，往後追溯五年無限扣除普通收入。但國稅局對股票買賣有所謂「洗售」（Wash Sale）概念，即出售虧損股票或證券前後30天內又將其買回，包括在退休帳戶買同樣股票，其虧損將不能抵扣資本利得。但仍按成本，該股票較高的原始成本基准，將來出售時稅項利益沒變。

商業房地產可用1031延稅法省資本利得稅。股票投資也可增加長期投資和退休帳戶，並利用資本虧損節省資本利得稅。

來源：worldjournal