高收入人群避稅要學會“走後門”

又快到新年報稅季節的開始，納稅人都在問有什麼法子可以少交點稅，尤其高收入、高稅率的富人們更是絞盡腦汁地想著各種省稅的高招。前幾年競選敗北的羅姆尼被曝pension賬戶中居然有上億，IRA賬戶中也有幾千萬，當然羅姆尼是億萬富豪，有專門的團隊替他量身打造各種省稅計劃，一般高收入人群沒法學，也學不來。但是也有一些招數是可以合法地做的，長此以往也能產生可觀的效果，今天就介紹一種很多人不太了解的Backdoor Roth IRA (後門Roth IRA) 。

對於大部分中產階級來說，現在上班有收入，稅率較高，退休後沒有收入，靠Social Security、401K、IRA和一般的儲蓄投資維持生活，收入不會太高，稅率也較低，所以中產階級多往401K裡存錢是對的，既可以少交稅，甚至可以降低稅率。但對於那些年收入幾十萬的高收入家庭來說，退休後的稅率未必會比今天低。而且，退休後一般人的房貸沒有了，也沒有可抵稅的401K了，小孩獨立成家了，沒法當作dependent來抵稅，放了幾十年的401K和IRA滾到2-300萬也很正常，這時你的稅率弄不好還可能超過你工作的時候。當然qualified退休計劃中的錢你可以少拿，甚至暫時不拿，但到了70歲半你就必須拿RMD (Required Minimum Distributions) 。當然光拿RMD沒有多少錢，但你越不拿，留下的錢越多，你百年後駕鶴西歸的時候，你的子女就要交最高的income tax, 目前是39。6%， 還有州稅， 近一半沒了。如果財產太多，可能還有遺產稅。所以高收入人士一直都在尋找退休後不用交稅的計劃，而Roth IRA算是一個比較好的一個。開設Roth IRA 用的是稅後的錢，但以後產生的gain永遠不需要交income tax。但是開設Roth IRA還是有收入限制, 按照2015年IRS的規定，AGI在18萬3千以下可以全額開設Roth IRA, 在18萬3和19萬3之間，可以部分放錢, 若AGI超過19萬1則phase-out，不可以開設Roth IRA。

對於那些年收入收入在19萬以上，甚至20萬、30萬以上的超高收入人群來說，還有一個設立Roth IRA的辦法就是先開設一個non-deductible IRA,然後很快就把這個non- deductible IRA convert成Roth IRA,術語叫backdoor Roth IRA,算是曲線救國吧。因為按照IRS的rule,直接開設Roth IRA有收入限制，但一般的IRA轉換成Roth IRA則沒有收入限制。IRS還有另外一條規則，開設傳統IRA有收入限制，但開設不抵稅的IRA則沒有收入限制，只要你年齡不到70歲半，有工作收入（earned income）,不管你是否有參加雇主提供的退休計劃，也不管你收入有多高，你都可以給自己開設不抵稅的IRA（non-deductible IRA）,而2010年以後Roth IRA conversion的收入限制也被取消了，這就為no​​n- deductible IRA轉換成Roth IRA創造了條件。這算不算鑽法律的空子？也許，但到目前為止一切都是合法的。有人說奧巴馬提交的稅法改革條款2016年以後可能會再加上Roth IRA conversion的收入限制，從而堵上這個漏洞，但多數人預測這一法案通過的可能性不太，也就是說高收入人士還是可以以先設立non-deductible IRA再馬上將它轉換成Roth IRA這一迂迴曲折的方式達到設立Roth IRA的目的。開設nondeductible IRA後最好在它有gain之前將它convert成Roth IRA,因為一旦有gain,你還要交稅。

Pro-rata Rule：儘管backdoor Roth IRA避開了高收入的限制，但IRS有一條pro-rata規則，就是說你不可以只convert non-deductible IRA,而是要把所有其它IRA賬戶合在一起來計算有多少conversion要交稅，而其它IRA不僅包括抵稅的傳統IRA，也包括SEPIRA和Simple IRA,但不包括401K、403B或是其它pension plan。開設backdoor Roth IRA後每年4月15日前要填報稅表8606。至於如何計算應稅金額，你要諮詢你的會計師。所以如果你有很多的IRA賬戶，再開設這種backdoor Roth IRA可能未必合算。要合法地規避Pro-rata rule,你可以把已從401k轉出來的IRA賬戶再轉回原來的401K賬戶，但如果你已經換工作了，你可能沒法再轉回去。所以開設backdoor Roth IRA最理想的人選是高收入、高稅率，沒有其它IRA(包括SEP和Simple IRA)的人，你開設完non-deductible IRA後、在它產生任何gain之前馬上將它convert成Roth IRA。如果算來算去，覺得這種後門Roth IRA沒什麼油水，高收入人士還是值得開設non-deductible IRA,至少它給你了延稅的功能，只要你不拿出來，產生的增值都不需要交稅。

行文至此，不由感慨，美國真是一個劫富濟貧的國家，收入高的人不僅稅率高的嚇人，即使有一些省稅的後門也漸漸被堵上，有些省稅大的計劃如definedbenefit plan，也有很多條條框框，如必須一視同仁，不可以歧視，不可以只給自己做，不給合格的員工做，所以只適合那些沒有員工、或員工極少的小業主和自僱業者。根據IRS2010年到2014年統計顯示美國收入最高的1%人士付了全美個人所得稅總數的38%,收入最高的10%的人群付了所有所得稅的70%,而收入最低的50%的人付的稅只有2.7%。

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