長期護理的稅務優惠

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人口統計局預計，2030年65歲以上的老人將超過7100萬，其中70%以上的耆老或在有生之年接受長期護理服務（Long Term Care）。長期護理是指幫助照料生活起居、提供醫護服務（如靜脈注射、病後復原）的持續性服務。接受服務的對象不局限於年老者，中青年也可能因意外或疾病造成自理能力受損，需要他人看護照顧。提供照料服務的場所可以是住家、療養院（Nursing Home）、輔助生活中心（Assisted Living Center）或成人日托（Adult Daycare）。

不過無論哪種方式，都需要一筆不小的支出。以紐約州為例，2012年上門服務平均一年需要4萬5760元至5萬336元，成人中心1萬9500元，輔助生活中心4萬7400元，療養院最為昂貴，一年花費12萬至12萬5732元，且一位難求。

嬰兒潮人退休，社會福利給付制度面臨挑戰，長期護理費用勢必成為個人、家庭及社會的龐大負擔。通常民眾支付長期護理的方式有三種：醫療補助（Medicaid，俗稱白卡）、自掏腰包和長期護理保險的理賠。值得注意是聯邦醫療保險（Medicare，俗稱紅藍卡）並不涵蓋長期護理，紅藍卡主要用於支付看病、住院、買藥等急性的醫療專業護理（Skilled Care），而長期護理是照料日常起居，生理機能的退化、自理能力的減弱是不可逆轉也無法醫治的。

同樣道理，普通醫療保險也不能作長期護理使用。白卡是各州政府為低收入和低資產人士設立的醫療補助項目，目前是長期護理費用的最大支付者，承擔全美近一半的療養院及家中看護開銷，白卡對受益人的身分、年齡、居住期、收入和資產有著嚴格的審查，一般的中產階級難以申請到這項補助，唯有藉助購買長期護理保險以備不時之需。

政府為鼓勵民眾購買長期護理險，在稅務上給予優惠。長期護理保費屬於合格的醫療費用，納稅人通常可在聯邦稅表1040的A副表逐項扣減上扣除超過調整後總收入（AGI）10%（65歲及以上7.5%）的醫療費用，自雇者可直接在1040表第29行扣除自付的所有醫療費用（如果自雇者的配偶有參加僱主提供的長期護理團體險則無法扣除），超過的部分則計入A表作逐項扣減。

2016 年所有納稅人可扣除的長期護理保費依年齡而定的最高限額為： 年齡 40 歲 及 以下390元，41至50 歲 730元，51至60歲1460元，61至70歲3900元，71歲及以上4870元。紐約州居民申報州稅時可使用 IT-249表，獲得20%保費的不可返還抵稅額。絕大數州政府都給予本地居民一定程度上的優待。例如，新州居民可扣除超過2% AGI的保費抵稅，加州居民可獲得和聯邦同樣標準的抵稅額，華府居民可享受每年每人500元保費抵稅，各州居民可參閱國稅局502號刊物（Publication 502）和本州的納稅指南了解合格醫療費用的扣減和抵稅。

僱主為員工購買長期護理險的開銷可作為支出在稅表上扣減，個體戶（Sole Proprietors）給予雇員福利的計畫須填報在1040 C副表企業利潤或虧損第14行，一般股份公司（C Corp）和小公司（S Corp）的僱主相應地填報在1120第24行和1120S第18行上，合夥人實體（Partnership）則將這筆支出作為對合夥人的固定報酬填報在1065第10行。紐約州的僱主若為員工購買長期護理團體險，可填報CT-249表（合夥人實體IT-249表）在州稅上獲得20%保費的非退稅抵稅額。

當民眾獲得長期護理險的理賠並用於支付合格的長期護理費用時，這筆收入通常不需要繳納所得稅，理賠若超過合格長期護理費用或每天340元的限額則須計入收入。目前市場上有各家保險公司提供的傳統型長期護理保險，三合一險（比如人壽險、長期護理險和返還保費三合一，年金、人壽險和長期護理險三合一）等，州政府提供的州合夥式長期護理保險，民眾可根據自身情況選擇。（作者為註冊會計師）

來源：worldjournal