提前退休

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稅務焦點：

納稅人可以選擇或者會被強制提前退休。在59歲半之前退休會給收入帶來巨大挑戰，因為退休者無法領取社保的福利。退休者可能會從自己的退休金計畫（pension）中得到收入，但也有可能一些人沒有退休金計畫。

通常情況下，退休者需要從他的資產中獲得收入，一般是通過401K或者個人退休計畫（IRA）來獲得收入。如果在59歲半之前提前取出了退休金，則會產生10%的預支罰金。

適用稅法：

1. 從個人退休帳戶中（IRA），或者稅前收入中取錢需要繳收入稅。

2. 在59歲半之前從個人退休帳戶中預支退休金需要繳納10%的預支罰金，特例情況除外。

3. 納稅人如果使用SEPP來提取退休金，則不用繳納10%的罰金。

稅務規劃：

其中一個方案是在59歲半之前，從這些帳戶中定期提錢。如果安排得當，則不用繳納10%的罰金。納稅人可以從不同的退休帳戶中提取金額，比如：401K計畫，403b計畫，和IRA。

下面來介紹一下SEPP（Substantially Equal Periodic Payment）：國稅局IRC 72(t)(2)(A)(iv)允許納稅人從退休帳戶中取錢而不用繳納10%的罰金，但是要滿足以下條件：

（1）從IRA帳戶付款的方式要滿足3種計算方法之一。

• 要求最低金額提取法。(Required minimum distribution method)
• 固定分期付款法。(Fixed amortization method)
• 固定年金法。(Fixed annuitization method)

（2） 納稅人至少要一年一次付款，也可以更頻繁的付款，比如每月一次，但總金額必須滿足計算結果。

利息：使用固定分期付款法和固定年金法，利息不會高於建立SEPP當年聯邦中期率的120%。

一次性改變要求的金額：無論是開始使用固定分期付款法還是固定年金法，納稅人在隨後的年份裡也可以改成要求最低金額提取法。一旦改成了最低金額提取法，之後的每一年都不能改變，直到達到了計畫的要求。

其他省稅方法：納稅人在59歲半之前，可以從退休延遲帳戶中取錢。或者用一些滿足條件的特例條款，比如：資助大專以上學歷，或者首次購買房屋來避免10%的罰金。

李豪會計師建議：

有退休帳戶可以達到延稅的效果，不過提早提出退休金就可能會有不必要的罰金。在提出退休金之前，請跟您的會計師商討稅金和罰金的嚴重性，再做出最後決定。