川普的減稅方案

第45屆總統大選已塵埃落定，川普爆冷出線，共和黨繼續掌控參眾兩院，實現總統、國會雙贏，這也意味著美國將在未來數年由共和黨領導展開保守新政。川普財稅政見的主要核心是進行全國性減稅，通過增加居民和企業實際收入，刺激投資與消費，拉動經濟增長，以實現低稅率下的財政平衡。

在個人稅方面，川普主張化繁為「減」。一、 將稅率級距從現行的7個減為3個（12%-25%-33%），夫妻合報者應稅收入7萬5000元以下者適用12%，在7萬5000元到22萬5000元者適用25%，收入高於22萬5000元者適用33%，單身的應稅收入範圍為夫妻合報者的一半。二、取消人頭豁免和戶主報稅狀態，消除對婚姻的懲罰性課稅。婚姻懲罰性課稅，是指夫婦合併申報會比他們個人單獨申報落入更高的稅級，增加納稅額，共和黨曾在2001年對此提出減免計畫，但因在參院受阻而夭折。 三、 分別提高夫妻合報及單身申報者的標準扣減至3萬元和1萬5000元。限制夫妻合報者的「逐項扣減」最高額為20萬元，單身申報者則為10萬元。四、兒童照顧費用依各州標準在「線上」扣除（Above-the-line Deduction），該扣除不適用夫妻年收入50萬元以上、單身25萬元以上的申報者。五、取消替代性最低稅（AMT）及對個人收入20萬元、夫妻收入25萬元以上者的3.8%淨投資收入稅。六、保持現有最高20%的股息及資本利得稅。七、取消遺產稅和贈與稅，但臨終前資本利得收益逾1000萬者仍須繳遺產稅。

在企業稅方面，川普提倡重商主義。一、 將企業所得稅的最高稅率由 39% 降至 15%，取消替代最低稅。從目前方案來看，15%的稅率似乎僅對C公司適用，或許今後C公司將帶來比「盈虧轉嫁個人」的小公司（S Corporation）或合夥人實體（Partnership）更大的省稅效益。二、消除大多數商業稅，對遷回海外利潤的企業按10%稅率一次性徵稅，終結企業延遲繳納境外所得的現象。三、 為企業的業務利息支出扣除額設定合理上限。

減稅有利於增厚企業利潤，引導私人資本參與基建，吸引為避稅出走海外的大企業回巢，緩解「稅負倒置」，對經濟長期穩定增長有正面作用。個人稅改方案將削減每一收入階層的稅收，低收入家庭平均減稅110元（相當於稅後收入1%），中產家庭平均減稅1010元（約稅後收入1.8%），不過取消戶主狀態和人頭豁免，可能增加獨自撫養孩童或老人的單身家長的稅務負擔。頂端1%最富群體則成為減稅計畫的最大受益者，平均減稅110萬元（相當於稅後收入14%），廢除遺產稅更使全美5000個富裕家庭受惠。據「稅務政策中心」估計，川普的「減稅革命」將使政府在未來十年減少6.2兆元收入，加之其主張大規模擴張公共支出，聯邦預算赤字和國債勢必激增。

川普能否兌現他的競選承諾，一方面取決於他的核心智囊團，另一方面取決於他與國會的合作程度，美國的行政機構是一部龐大、相對穩定運作的機器，有能力化解新總統過於偏激的想法。川普在上任後要接手已經立法的2017年財年預算案和開支計畫，因2015年底通過的「稅收優惠法案」（PATH Act）已將低收入勞力補助、兒童退稅、美國機會教育退稅等多項稅務優惠永久延長，故川普不太可能 推翻已獲兩黨共識的現有法規。

他多半會採取更為傳統的共和黨政策立場，或者遵循前總統小布希的減稅模式，以求法案獲得通過，不排除其部分想法在層層制約下「改弦更張」。根據川普已公佈的「百日新政」，新政府將率先剷除歐記健保，離2017年健保登記截止尚有時日，投保者可再觀望是否有替代方案出台。（作者為註冊會計師）

來源：世界新聞網