非居民外國人的稅務

最近，中國富人移民美國的越來越多，拿到美國綠卡後，其中國資產及收入都牽涉到美國稅務的責任。 許多中國富人來美以後，才發現中國稅率較低，而美國稅率較高，且他們在中國及世界各地的資產都要向美國政府納稅。即使中國的稅支付了，美國稅也是要考量的 。因此，移民美國前，應該進行理財稅務規劃。

一旦他們今年進入美國，或者拿到投資移民綠卡的那一刻，他們的美國居住測試就開始計算。

非居民外國人（NRA， nonresidential alien）並無綠卡，但是假如他們主要居住地是美國，從遺產稅的角度講，他們就是美國稅務居民。這個測試是根據在美國居住多長時間，申請簽證時的意願，旅行的頻率，美國住房的大小，親密家庭成員的居住地點，社會活動，公司利益和投票記錄等因素決定的。對投資移民來說，假如宣稱他們不傾向於居住在美國，這就很難說得過去。

收入稅規則應用於非居民外國人身上很複雜。非居民外國人的資本獲益要被預扣30%的稅率。一般來說，收入稅是利用美國資源「固定、每年或一定時期」（FDAP）的收入徵收30%的稅，一般由付款者預扣。由於兩國的稅務協議，報稅時的稅率最多是15%，甚至是零。

固定、每年或一定時期的收入包括利息、分紅、版權、房租、年金和贍養費。例如，假如這位非居民外國人從美國資源處獲得了收入，付款人應該要代扣30%的稅率。這是外國人的稅率，支付者要扣除，並上繳給聯邦財政部。非居民外國人只收到其餘的70%。等到明年報稅的時候，填寫申報1040NR，多退少補。

非居民外國人，如果符合下列情況，在美國資源獲得資本收益不須如上所說預扣：一、在美國居住超過183天；二、此收入與美國的貿易與生意相聯繫（包括美國的地產銷售）；三、從美國某些木材、煤炭和國內礦石資產中獲益。

非居民外國人，假如他們在美國有資產，要被徵收美國資產轉移稅（遺產和禮物）。遺產稅的徵收僅是他們在美國去世後進行。作為美國稅務居民，他們將被徵收40%的遺產稅，只有6萬元的資產免稅。

美國禮物稅是捐贈人的責任。非居民外國人即使捐贈美國人也沒有禮物稅責任。不過，如果海外匯款捐贈超過10萬元，美國受捐居民必須用3520表申報這個來自非居民外國人的捐贈，

移民前的規劃有四點：一、認識資本收益的基礎；二、收入調整；三、延遲扣除花費；四、把資產轉移至外國信託。

新移民就像美國人一樣納稅。資產只要是在移民後出售，美國政府就會向資本收益徵稅。當移民進入美國後出售他們在國外的資產時，才發現自己稅務責任很重。許多人不能證明納稅基礎（購買時的成本），而這些基礎往往很低。有些資產已經擁有幾十年甚至幾輩人，收購成本也許已經忘記了。相反的，有些非居民外國人的資產比起購買時下跌很多。假如他們在移民開始日期之後賣掉，他們的損失可以抵消美國收入稅和資本利得稅。

美國政府不向非居民外國人之前的非美國居民的收入徵稅。因此，他們在移民開始日期之前該收的錢要趕快收，不要等到變成納稅人之後才收。

被歸類為外國信託（foreign trust）的信託，一般是非居民外國人為減稅目的而設立的。而美國政府只徵收非居民外國人的美國資源獲得的收入，即使徵收遺產稅，也是美國這裡的遺產。因此，在移民日期開始前設立外國信託可能是一個重要的稅務規劃的工具。（作者為註冊會計師及理財顧問）

來源：世界新聞網