《耿懿芝律師專欄》有了五百萬免稅額 還需要生前信託嗎？

2010年12月17日生效的新稅法將遺產及贈與稅免稅額提高為五百萬元（目前僅限2011及2012年）。許多人問：「我的財產不超過五百萬，還需要做生前信託嗎？」。簡單的答案是：即便您過世時遺產價值不超過免稅額，不需繳遺產稅，但您有財產超過十萬元以上，一般仍需經法院認證（Probate）的程序，才能交到子女手中，所以您仍需要設立生前信託，來避免遺產認證冗長的程序及昂貴的費用。

許多人誤以為，財產不多，就不必做任何遺產規劃。事實上，是否要繳遺產稅，與遺產是否需經認證，是不同的兩件事。一般而言，遺產超過十萬便需法院認證才能分配給繼承人。而財產越少的人，越負擔不起法院認證的費用。在加州法院開始一個遺產認證案的規費就要$395元，加上登報費、估價費，及律師法定酬金等，絕對比您設立生前信託的費用要高出很多。

如果父母過世時子女未滿十八歲，他們暫時無法以自己名義取得遺產的分配，而須經由法院指定的監護人，在法院監督下使用及管理財產，十分不便。但如果財產已在生前轉入父母所設的信託，父母一旦過世，立刻由繼任的信託管理人接手管理遺產，不需等待法院批准，子女就可以用錢。父母還可以在信託條款中規定花錢的用途，例如生活費、醫藥費、及教育費，等子女達到一定的年齡，才能全數才能全數領出，或者分階段領出，確保子女能夠善用遺產。

如果您失去行為能力，您在信託內的財產不會遭到凍結。您指定的繼任信託管理人（例如成年子女）可以馬上接替您，管理信託內的財產，支付您生活所需，而不必經由法院指定財產監管人。

在過去，夫妻二人共同設立A-B生前信託，才能充分運用五百萬元免稅額，節省遺產稅。2010年稅法新增「Portability」的觀念，允許生存配偶接續使用先過世配偶未用完的免稅額，不必有A-B信託。 然而五百萬遺產稅免稅額及「Portability」的有效期僅有兩年，2013年及以後稅法如何變化尚無法預料。我們認為夫妻財產在五百萬元以上者，仍應運用生前信託的省稅設計，夫妻財產不超過三百萬者，可以考慮簡化生前信託內的條款，成為夫妻互相繼承全部財產的單純A信託。

在某些情況下，即使不需節省遺產稅，仍應設立A-B生前信託，限制生存配偶對於先過世配偶遺產之使用權，並且令到該部份財產得到某種程度之「官司保障」。

最後，每個人家庭及財產狀況不同，應與律師討論自己的情況及想法，善運用生前信託做好遺產規劃，給自己及家人一個安心及保障。

（註：本文僅提供一般資訊，不構成法律意見）