<張祿生會計師> 今年稅法修改的重點及節稅提要(PART II)

今年十二月通過之稅法 －

2010年12月18日，歐巴馬總統簽字延長布希總統時代的減稅法案。預計在未來10內年，該法案將耗費8580億元，但納稅人可立即享受不少好處，失業者將得到聯邦緊急援助，遺產稅免稅額增為一人500萬元。法案重點如下：
1. 延長現行所得稅率兩年：聯邦所得稅將維持現行六種稅率：10%、15%、25%、28%、33%和35%，並未回復最高稅率39.6%。高收入者的逐項扣減（itemized deductions）也將繼續，兩年內不會變動。

2. 社會安全稅(Social Security Tax)寬減：雇員的薪資稅稅率由6.2%降為4.2%，為期一年，雇主為員工所付的薪資稅率不變。

3. 兒童抵稅額(Child Tax Credit)：每名兒童抵稅額維持在1000元。

4. 投資利得稅：現行長期投資利得和股息稅率15%將維持兩年；屬於10%和15%稅級的低所得者投資利得和股息將維持零稅率。

5. 擴大大學抵稅額：比HOPE抵稅額更優惠的「美國機會」(American Opportunity Credit)抵稅額將延長兩年，最高抵稅額為2,500元，並適用4年大學教育，但對父母有收入限制。

6. 失業福利：失業者申請額外失業福利的期限延長13個月。在失業率高的州，最多可領取99周失業福利。聯邦總計將花費570億元。

7. 降低遺產稅(Estate Tax)：遺產稅原定於2011年恢復最高豁免額100萬元、和55%最高稅率。新稅法把豁免額提高到一人500萬元，最高稅率降為35%，並適用2011和2012兩年。

8. AMT修訂：AMT免稅額本要回到個人33,750／夫妻合報45,000元，但新稅法不減反增。2010年，納稅人可享有個人47,450元AMT免稅額，以及夫妻合報72,340元AMT免稅額。2011年免稅額分別提高到48,450元和74,450元。預計將有2千多萬名納稅人受惠。

以下是我們為您整理的年底節稅規劃重點:

預付州稅 房產稅及貸款利息－ 如果您有足夠的現金，年底前預付州稅、房產稅及一月份該繳交的利息可以增加抵稅金額，達到省稅目的。

增加薪資扣繳避免罰款－ 聯邦及州稅預繳不夠的人應該趕快將十二月的薪資增加扣繳，避免罰款。

現金贈予減少遺產稅－ 如果您擔心將來會繳交很高的遺產稅，可以在年底前贈予子女、孫子女或任何人每人13000元免申報。

設立或存入退休帳戶－ 個人可以設立的有IRA、SEP等，自雇人士可以設立Solo 401K。

設立Health Savings Account－ 如果你的健康保險自付額很高 (2010年 個人$1,150, 家庭 $2,300以上) ，您可能符合開Health Savings Account的條件，金額可抵稅，將來取用時也不用繳稅。

節能稅惠（credit – 30%）－ 購買節能產品的減稅優惠由10%提高到30%。重新裝修房屋的節能稅優惠總額不能超過1500元。太陽能熱水器、地熱和風力等節能設備則無上限。

高等教育稅惠（credit – $2500扣抵額）－ 2010年，Hope Scholarship Credit被更優惠的American Opportunity Credit取代。新優惠辦法的抵稅年數延長為四年（Hope僅有前二年），除了學費，書籍等相關費用也可抵扣 。抵扣額增為$2,500美元。

Roth IRA轉換 － 想要將傳統IRA轉成Roth IRA的納稅人， 2010年沒有收入限制。2010年轉換時全部所得都要繳稅，可以選擇於2010年一次繳清，或是於2011及2012年分攤報稅。在轉換之前必須有幾點考慮: 首先就是要準備足夠的錢付稅， 其次就是你的年紀， 最後還要比較您現在及將來預期的稅率。 一般來說 轉換只適合年輕或是預期將來退休時稅率會比現在更高的納稅人。 離退休只有幾年的人不要轉換，因為轉換後有最少存五年的限制。

Wash-sale 規定 － 如果您在賣掉虧損投資的前、後30天內，再度買回該投資品，則該筆虧損不得抵稅。如果您賣掉投資後，再用不同帳戶如退休帳戶買回，也適用該項規定。但當您賣掉某共同基金，再買入投資組合相似的共同基金時，則不受該規定的規範，虧損仍可抵稅。

可作調整的扣抵項目 － 州及地方所得稅－將1月份應付的州稅提前於12月份付，即可於2010年申報扣抵。 利息－在年底前寄出支付明年1月房貸的支票，可於今年扣抵該筆利息。 慈善捐款－預計為明年初的捐款，不妨考慮今年先捐。

去年一年稅法更動實在太多，在此簡介一些主要條款，提供各位朋友及顧客參考。報稅季節也快到了，建議各位對自己的收入／支出情形做一規劃，如有任何疑問，歡迎來電諮詢，或可為您省稅。

祝您在新的一年事事順心，平安快樂，事業蒸蒸日上。