卓越會計師事務所《跨州商业贸易-所得税及工资税篇》

在美国，公司进行跨州生意贸易是很普遍的现象，但是，跨州生意如何定义，如何处理跨州收入所得税，及处理外州雇员工资税则是一个复杂的工作:

企业首要的出发点是先要评估企业是否进行跨州生意贸易。一些最通常的评估标准包括公司是否1）在外州有实际的办公场所，2）有雇员在外州工作，3）在外州接受订单，4）有银行账户在外州。若公司满足了以上任何一点，此公司则属于跨州生意贸易。根据工商法企业通常要在外州申请跨州生意贸易资格或在外州注册登记。这个程序被称为跨州商业资格申请或注册。

简单例子：一家在加州注册公司，在外州并没有办公室，或雇员，或银行账户，即使有外州的客户向加州公司订货，公司也不需要去外州申请生意贸易资格或在外州注册登记。在这种情况下，该加州公司不属于进行跨州生意贸易，其只需要申报加州所得税。

另一个例子：如果一家加州公司聘请一个雇员（加州居民或非加州居民）去另一个州进行销售活动并代表公司产生了收入，那么这家公司属于跨州生意贸易，这家公司通常需要向目标州申请跨州生意贸易资格或在目标州注册。企业在年底要申报加州和外州所得税。但也有例外：美国有七个州不用征缴企业所得税，例如内华达州，佛罗里达州，德州，南达科他州，华盛顿州，阿拉斯加州和怀俄明州。另外，每个州对跨州生意贸易资格申请或注册要求都不一样，因此企业在进行跨州生意贸易之前要向目标州确认其工商注册申请准则要求。

本州公司聘请外州雇员，公司对雇员工资税处理视乎两种情况：

第一类是外州雇员在本州公司工作。本州公司给雇员发放工资时应扣押本州工资税。公司只需要上缴本州雇主工资税。而该外州雇员在年底申报个人所得税时，他需要申报外州和本州的个人收入所得税表。因为他的收入来源于本州，他的州个人所得税会按本州的税率征缴。而因他的居住地位于外州，外州的税表申报是为了报告他在本州的收入，不用征缴外州所得税。

第二类是本州公司聘请外州雇员在外州工作，本州公司应按雇员工作所在州派发工资及扣押外州工资税。本州公司也得向外州政府上缴该外州雇员的工资税。该雇员自己到年底时只需要申报外州个人所得税。

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(編輯 Michelle)