中美注冊會計稅務事務所：美國海外帳戶稅收法FATCA

理財時間:06/07/2017 瀏覽: 5865

一、FATCA的含義

二、FATCA條款的內容

1.針對海外金融機構：所有簽約國家與地區合作的金融機構（包括銀行、證券、投資投顧等），必須每年向IRS提供在該機構底下的「美國納稅人」的帳戶與個人資料，包含名字、稅號、住址及交易紀錄等。如果金融機構拒絕提供，則該機構與客戶的美國來源所得或在美國的投資利潤需要扣繳30%的懲罰稅率。

三、美國納稅人的定義

美國納稅人包括美國公民和稅務居民，而稅務居民包括：

1. 永久居民（綠卡）

2.滿足實際居留標準：當年度在美居留超過31天，並且過去三年內在美國居留天數加權後達183天（算法為本年度停留天數乘以1、上年停留天數乘以1/3、前年停留天數乘以1/6）。但持A, F, G, J, M or Q簽證者則不算。

四、金融機構判定客戶是否為FATCA 條款適用對象的標準

美國指標(FATCA Indicia)：金融機構會先詢問客戶是否為美籍（或美國納稅人），此外也會利用七項「美國指標」來辨識。只要滿足以下其中一項條件，就有可能成為被查核的對象（但不代表就一定需要補稅）

1. 出生地是否為美國(A US place of birth)

2. 公民證明文件(Identification of the Account Holder as a US citizen or resident)

3. 居住或郵寄地址，包括郵政信箱(A current US residence or mailing address, including a US PO box)

4. 美國電話(A current US telephone number)

5. 匯款到美國帳戶(Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non US) account to an account maintained in the United States)

6. 代理人是美國地址(A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a US address

7. 代收郵件地址(A US "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)

如果客戶合乎「美國指標」，金融機構將詢問客戶是否同意將存款等相關資訊報送IRS。如果不同意，就會被列為「不合作帳戶」，屆時IRS便可根據FATCA條款內容要求金融機構提供「不合作帳戶」持有人的個別詳細資料，其在美國的來源所得可能要被扣繳30%的重稅。

另外特別注意，與美籍人士持共同帳戶的非美籍人士也適用於FATCA 條例。

五、申報金額門檻

1. 居住在美國境內(Taxpayers living in the US)

單獨申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過5萬美元，或是年中任一時間點超過7萬5千美元

夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過10萬美元，或是年中任一時間點超過15萬美元

2. 居住在美國境外(Taxpayers living outside the US)

單獨申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過20萬美元，或是年中任一時間點超過30萬美元

夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過40萬美元，或是年中任一時間點超過60萬美元

上述資產包括股票和債券等。值得注意的是，如果該公司是美國金融機構的海外分公司，可不必申報。

六、已經簽訂的政府

現階段有些地方（如香港）已經正式立法生效；有些如中國、印尼、馬來西亞雖未正式簽署條約但業已同意（Agreement in Substance），視同生效國家；而如台灣2016年12月底才正式簽署協議，預計今年年中通過立法實施。

七、常見問題FAQ

1. FATCA 和FBAR 的差別?

FBAR正式名稱為「海外銀行與金融資產帳戶申報」 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)，落實對象為美國納稅人，主要是要求納稅人若在國外有一個（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund）或簽名帳戶(signature authority)，一年中任何時間的「總和」最高額超過1萬美元，同樣在每年報稅截止日4月15日前要用Form 114 (e-filing system) 向美國財政部申報。（財產申報不代表要繳稅，所得收入和資本收益才要繳稅）