美國海外帳戶稅收法FATCA

一、FATCA的含義

英文全名Foreign Account Tax Compliance Act，正式中文譯名為「美國海外帳戶稅收遵從法」英文縮寫FATCA，落實對象主要為海外金融機構，要求外國政府准許各國金融機構向IRS提供納稅義務人的海外資產資料，同時也要求美國納稅人在海外帳戶資產超過門檻時進行申報，FATCA早在2010年就由歐巴馬簽署通過立法，2014年生效執行，目前巳有113個國家與地區加入。

二、FATCA條款的內容

1.針對海外金融機構：所有簽約國家與地區合作的金融機構（包括銀行、證券、投資投顧等），必須每年向IRS提供在該機構底下的「美國納稅人」的帳戶與個人資料，包含名字、稅號、住址及交易紀錄等。如果金融機構拒絕提供，則該機構與客戶的美國來源所得或在美國的投資利潤需要扣繳30%的懲罰稅率。

2.針對美國納稅人：帳戶里超過一定金額門檻的話，需要填寫IRS Form 8938於該年度個人所得稅申報時一併進行申報。如未申報，一旦查出，可能面臨1萬美元罰款（若IRS通知後還是未申報,罰金可高達5萬美元）；;而如果是少報（低報），可能會被課高達額外40%的罰金。

三、美國納稅人的定義

美國納稅人包括美國公民和稅務居民，而稅務居民包括：

1. 永久居民（綠卡）

2.滿足實際居留標準：當年度在美居留超過31天，並且過去三年內在美國居留天數加權後達183天（算法為本年度停留天數乘以1、上年停留天數乘以1/3、前年停留天數乘以1/6）。但持A, F, G, J, M or Q簽證者則不算。

四、金融機構判定客戶是否為FATCA 條款適用對象的標準

美國指標(FATCA Indicia)：金融機構會先詢問客戶是否為美籍（或美國納稅人），此外也會利用七項「美國指標」來辨識。只要滿足以下其中一項條件，就有可能成為被查核的對象（但不代表就一定需要補稅）

1. 出生地是否為美國(A US place of birth) 

2. 公民證明文件(Identification of the Account Holder as a US citizen or resident)

3. 居住或郵寄地址，包括郵政信箱(A current US residence or mailing address, including a US PO box)

4. 美國電話(A current US telephone number)

5. 匯款到美國帳戶(Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non US) account to an account maintained in the United States) 

6. 代理人是美國地址(A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a US address 

7. 代收郵件地址(A US "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder) 

如果客戶合乎「美國指標」，金融機構將詢問客戶是否同意將存款等相關資訊報送IRS。如果不同意，就會被列為「不合作帳戶」，屆時IRS便可根據FATCA條款內容要求金融機構提供「不合作帳戶」持有人的個別詳細資料，其在美國的來源所得可能要被扣繳30%的重稅。

另外特別注意，與美籍人士持共同帳戶的非美籍人士也適用於FATCA 條例。

五、申報金額門檻

1. 居住在美國境內(Taxpayers living in the US)單獨申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過5萬美元，或是年中任一時間點超過7萬5千美元夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過10萬美元，或是年中任一時間點超過15萬美元

2. 居住在美國境外(Taxpayers living outside the US)單獨申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過20萬美元，或是年中任一時間點超過30萬美元夫妻聯合申報：在報稅年度最後一天前海外總資產超過40萬美元，或是年中任一時間點超過60萬美元

上述資產包括股票和債券等。值得注意的是，如果該公司是美國金融機構的海外分公司，可不必申報。

六、已經簽訂的政府

現階段有些地方（如香港）已經正式立法生效；有些如中國、印尼、馬來西亞雖未正式簽署條約但業已同意（Agreement in Substance），視同生效國家；而如台灣2016年12月底才正式簽署協議，預計今年年中通過立法實施。

七、常見問題FAQ

1. FATCA 和FBAR 的差別?

FBAR正式名稱為「海外銀行與金融資產帳戶申報」 (Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)，落實對象為美國納稅人，主要是要求納稅人若在國外有一個（或以上）的金融帳戶（如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund）或簽名帳戶(signature authority)，一年中任何時間的「總和」最高額超過1萬美元，同樣在每年報稅截止日4月15日前要用Form 114 (e-filing system) 向美國財政部申報。（財產申報不代表要繳稅，所得收入和資本收益才要繳稅） 

2.很多報導都說是針對「美國人」，所以雙重國籍的人才有影響？

這裡的美國人指的是「稅法上的美國人」，不僅只有美國公民，稅務居民也是

3.在何種情況下注意是否會受到FATCA的影響？

當你有大量資產在美國境外的時候，且海外國家巳與美國簽FATCA。要特別注意的是：

1. 來美國前在國內的財產（包括退休金）
2. 國內親人的贈與或遺產
3. 在海外投資置產（銀行、股票、房地產等）

4.公民或綠卡身份，選擇到海外工作並有所得收入（符合一定條件下可適用「海外勞力所得豁免」，使用Form 2555進行申報，可享一定免稅額度）

（來源：網路，版權歸原作者所有。如有侵權請聯繫我們，我們將及時處理，謝謝。）