美國生活知識｜不抵稅式IRA的報稅

問：我太太今年已到退休金強制最低提領(RMD)的年紀，除了傳統的個人退休帳戶(IRA)，我們還在數年前開立不抵稅式IRA(Nondeductible IRA)，夫婦各自8000元，我們有8606表。請問：不抵稅RMD的報稅和提取規則是什麼？

答：因為不抵稅式IRA在投入時無法從收入所得中扣繳，存入帳戶的通常為稅後資金，因此在取款時無須為本金部分付稅，只需為投資所帶來的盈利部分付稅。開設非抵稅式IRA需要額外的會計記錄，請確保你在供款當年曾向國稅局申報過8606表，如果忘記提交，可以補交並附上當年1040表以茲證明這筆供款沒有用於抵稅，以保證不被誤當作抵稅式IRA(傳統IRA)多繳了稅。通常，IRA分為三種：傳統IRA、羅斯(Roth)IRA、不抵稅式IRA。納稅人可擇一或多項購買，但所有IRA類帳戶的總投入額不得超過每年5500元(年滿50歲者6500元)。

1、傳統IRA採用遞延式納稅機制，常用於調節當年收入所得，減少稅款。適用對象是未滿70歲半者，供款雖無收入限制，但能否抵稅則視供款人的收入水平以及是否購買了其它類別的退休計畫(如401(k))而定。2017年夫妻AGI在9.9萬元(單身收入6.2萬元)以下全抵，抵扣額隨收入增加而逐漸減少，直至夫妻AGI達到11.9萬(單身7.2萬元)時「殆盡」(Phase-out)。對於夫妻合報者，若夫妻AGI屬於高收入範圍(2017年為18.6萬元至19.6萬元)，只要一方配偶參與了其他類別的退休計畫，另一方就不能全抵IRA金額。傳統IRA免罰取款的年齡是59歲半，非特殊情況(如首次購房、用於醫療或教育)的提前取款會被處以10%罰金，年滿70歲者必須開始每年提取不低於規定的額度(RMD)，RMD具體數額取決於帳戶持有人的年齡及帳戶價值。

2、羅斯IRA雖無傳統IRA的抵稅作用，但能享受帳戶中利潤部分免繳所得稅和不必在70歲半強迫取款(RMD)的雙重優惠，投資可無限制複利增長。羅斯帳戶的免罰取款比傳統要寬鬆得多，一般開戶期滿5年即可提取本金部分，59歲半後自由支取。羅斯IRA供款並無年齡之限(即便年滿70歲半也可以繼續存放)，但它有收入限制，2017年夫妻AGI達19.6萬元(單身13.3萬元)及以上者不得向羅斯帳戶供款。

3、非抵稅式IRA的RMD規定與傳統IRA相同，都不允許延遲甚至終身不取(不受RMD要求的只有羅斯IRA)，未遵守RMD要求的人會面臨處罰，罰金以政府對開戶者壽命的預期值為基礎，最高處罰額可達應取款項的一半。你若覺得提領的金額超過生活所需，可考慮把多餘資金轉存入羅斯IRA，或用來支付將傳統IRA轉存為羅斯IRA產生的稅金。一般來說，非抵稅RMD提取同樣會收到1099-R表，應於8606表一起交給會計師作為報稅準備資料。(作者為註冊會計師)

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