劉美芳律師：何謂A-B信託

在美國，某些人過世後如果遺產的數目超過法律所定的免稅額的話， 那麼就必須要付遺產稅。 今年，20××的免稅額是 ×百萬，也就是說，如果一人在今年過世，而他的遺產沒有超過×百萬，那麼他就不必付任何的遺產稅。如果超過×百萬，那麼超過的那一部分就要付遺產稅。

誰都不希望一輩子辛苦賺來的錢，到時候付稅給政府。當然希望能夠多留一點給我們的子孫、配偶、兄弟姐妹，甚至我們指定的慈善機構。

每一個不同的案子，都有其不同的做法。以下是一個屬於較為常見的例子。

錢先生跟錢太太夫妻兩人都是美國公民，他們兩人總共的財產是四百萬。假設錢先生在今年過世，他把所有的財產全部都留給錢太太，他是否要付任何遺產稅？答案是××。

配偶之間，一個先走，把財產留給未亡人，不管數目多少，如果未亡人是美國公民，就不須要付任何遺產稅。所以，錢先生過世以後，錢太太就繼承了他的所有財產，無需繳稅給政府。此時，錢太太的總財產就有四百萬。加入很不幸地，如果錢太太也在今年過世的話，那麼她的繼承人就要繳稅了。 原因是，錢太太現在一共有四百萬的財產，而只有××萬的免稅額，所以這超過的部分（多出的二百萬）全部都要算遺產稅。

如果錢先生和錢太太做了生前信託的話，那麼他們就可以不必付遺產稅。

錢氏夫婦應該設立一個A-B信託。 這個A-B信託的做法就是在他們生前，把夫婦二人的所有財產都放到他們的家庭信託（Family Trust）裡面，當一個配偶過世以後，在這個家庭信託（Family Trust）裡面的財產就一分為二，放在兩個不同的信託（Trust）裡面。二百萬放在A Trust中，另一個兩百萬放在B Trust裡，也即是說，錢太太和錢先生兩人，一位放二百萬在A Trust中，另一位則放另一個二百萬在B Trust裡。既然法律規定是每個人有××萬的免稅額，那麼錢先生的這份二百萬就不需要付稅，而錢太太的這二百萬也無須付稅。如此，錢氏夫婦總四百萬的財產就可以完全給他們的繼承人，不但省掉遺產稅，還省去法院遺囑認證（Probate）的時間和費用。

其實，生前信託並不是根據什麼新的法律，也不會消耗太多時間，其最大優點是，不管一個人的年齡大小，已婚未婚，或是財產多少，都可以未雨綢繆，為自己和下一代事先做好準備。