稅改下的小企業如何省稅

在川普稅法中，很大的優惠是給過渡實體（Pass-though Entities）減稅20%，目的是讓小企業多雇人。在幾百萬過渡實體報稅者中，受益最大的是收入最高的那群人。過渡實體收入是公司收入，但在老闆的個人收入水準上繳稅。在2014年，將近4000萬人申報這個過渡實體的收入稅。過渡實體的收入稅占到整個公司稅申報的95%。下面，我們就看看它們是怎樣抵稅的。

財政部分析發現，許多過渡實體實際上並不是公司。過渡實體收入總額的69%進到1%的高收入人群帳戶中；但是 ，不超過一半的過渡實體，其收入是在傳統的公司活動上的扣抵。例如，有些「非生意」過渡實體申報小額的收入或損失，顯示他們也許申報他們的愛好或者度假屋出租的收入。其他的扣抵少量的花費，很可能是獨立合約商，他們僅提供勞務服務，如IT專家，與公司簽署合約，但是獨立工作。

現在，由於過渡實體稅率低於個人稅率水準，因此這個稅法將會鼓勵人們尋找途徑，把他們的收入歸類於公司收入，以便獲得低稅率優惠。例如，有些公司雇員不做公司的直接雇員，而是改作獨立工作者，與原公司簽約，從中獲得比直接雇員更多的好處。不過，這個法案對扣抵進行限制，單身收入超過15.75萬元，夫妻收入超過31.5萬元，當收入超過一定的數額時，就不能扣抵了。大多數「非生意」的過渡實體收入低於此值，都符合這個20%的扣抵。

從統計看，大多數過渡實體是小公司。但是，也有非常大的過渡實體，包括律師事務所、對沖基金及幾十億元的公司，如富達投資，它們申報大量的過渡實體收入。

法案也對高收入者扣抵多少進行限制。提供專業服務的行業，如律師事務所的合夥人，受到最嚴格的限制。如果夫妻收入超過31.5萬元或個人超過15.75萬元，就不能扣抵。對於其他行業的高收入者，法案也對他們的扣抵做了封頂。法案選擇以下兩項算法的較高者－工資的50%或者工資的25%加上有形折舊資產的成本。這就是說，雇員較多的過渡實體，比小公司能夠扣抵更多。資本密集型企業的過渡實體，像房地產，如川普集團，能夠扣抵更多，從這個法案中獲益較大。

過渡實體大多數是個體戶，沒有雇員。在財政部的分析中，四分之三以上者被歸於非雇主（non-employers），因為他們申報1萬元以下的扣抵。例如小鎮上的會計師和油漆工，他們沒有雇員，但是符合公司所有者的定義，他們可以扣抵許多花費，包括辦公室和材料。另外，10%的過渡實體被認為是小公司雇主，如乾洗店老闆，雇用家庭成員幹活，或者披薩店老闆，雇用十來個員工。約有70%的小公司雇主的調整後總收入低於20萬元，多數小公司可以扣抵20%。（作者為註冊會計師和理財顧問）

（出處： https://www.worldjournal.com/5399701，版權歸原作者所有。如有侵權請聯繫我們626-280-8588，我們將及時處理，謝謝。）