兒童扣抵稅的改變

兒童扣抵稅 （Child Tax Credit，簡稱CTC，8812表）是為有17歲以下合格兒童的家庭提供的稅務優惠，它可先用來減少或完全扣抵應付稅款（1040表第52行），未用完的部分再通過附加兒童退稅（Additional Child Tax Credit，簡稱ACTC）退還給申領者（1040表第67行）。新稅法將兒童扣抵稅總額從原有的每名兒童1000元提高至2000元，金額多寡取決家長的收入以及報稅狀態，雙親家庭調整後總收入（AGI）超過40萬元（單親家庭超過20萬元），開始以超出部分5%的金額逐步減少直至殆盡。退稅部分（Refundable）從原有的1000元增至1400元（2018年後會根據通膨對該金額進行調整），申領者必須當年掙得至少2500元勞力收入。以上稅改內容有效期至2025年。

新稅法規定兒童必須擁有社安號及合法身分，個人身分號碼（ITIN）將不再接受。下面舉三例來比較下新版兒童退稅給低、中、高三類收入群體帶來的改變。

例一，朱氏夫婦年收入1萬8000元，屬於低收入群體，家有兩名5歲以下幼童，2017年經標準扣抵1萬2700元，個人扣抵1萬6200元後，沒有任何上稅收入，無稅負，獲得5616元低收入退稅（EITC）和2000元兒童退稅。2018年雖不再有個人豁免額，但夫妻標準扣抵額提高至2萬4000元，朱氏夫婦同樣不需要付稅，將獲得5728元低收入退稅和2325元兒童退稅，較2017年多獲437元退稅。

例二，王氏夫婦年收入7萬450元，屬於中產階級，家中同樣兩年幼童，子女照看費用各花費500元，2017年享逐項扣抵額2萬1251元（其中州及地方所得稅、地稅共計1萬1300元，房貸利息9840元），個人豁免1萬6200元，經扣抵後得上稅收入3萬2999元，稅負4014元，兒童照顧扣抵200元，兒童扣抵稅2000元，最終需付稅1814元。2018年王氏夫婦只適用標準扣減2萬4000元，上稅收入為4萬6450元，稅負5196元，兒童照顧扣抵200元，兒童扣抵4000元，最終稅負996元，較2017年減輕稅負818元。

例三，張氏夫婦年收入25萬255元，屬於高收入人群，家有兩名幼童，子女照看費用各花費3550元，2017年享逐項扣抵4萬4400元（其中州及地方所得稅、地稅共計2萬8100元，房貸利息1萬4300元），替代最低稅（AMT）3619元，最終稅負4萬3616元。2018年因州及地方所得稅、地稅的總額被限制在1萬元內，工作相關開支被取消，逐項扣抵額降至2萬6300元，得上稅收入22萬3955元，稅負4萬2328元，新稅法將AMT臨界被提高至夫妻100萬元，故沒有AMT稅，張氏夫婦在新稅法下可獲兒童抵稅4000元，最終稅負為3萬8337元，較2017年減少稅負5279元。

增加兒童扣抵稅可使所有符合條件的家庭稅負下降，其中高收入群體受益最大。今年稅季，國稅局為保證有足夠時間排查低收入和兒童退稅詐騙，將延至2月27日才能發放該兩類退稅。由於兒童退稅已成為身分盜竊者騙取退稅的工具，建議盡早報稅。（作者為註冊會計師）

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