善用「529計畫」幫孩子存學費

新稅法擴大了529計畫的適用範圍，將原先只能用於大學相關開支擴大到私立學校K-12年級、特許學校（Charter School）、教會學校、在家自學，額度為每年1萬元。另外，允許529計畫中的資金轉存到529A ABLE（支付傷殘費用），只要受益人相同。529計畫本身較為靈活，無收入限制、可跨州購買、任何人都可以開設帳戶，多數州對取款都沒有年齡和時間限制，帳戶受益人大學畢業之後，帳戶剩餘的資金可轉至另一個家庭成員名下繼續使用。如今稅改擴大其適用範圍，優勢將更為凸顯。

該計畫的稅務優惠在聯邦和州各有不同，在聯邦層面，存入529計畫的本金並不能抵稅，但取出來的帳戶收益用於支付合理教育費用時則可免稅。例如，王先生向普通投資帳戶投入5萬元資金，數年後帳戶金額累計達到8萬元，3萬增值部分包括利息、分紅和資本收益。王先生獲得的利息按一般收入納稅，高收入家庭稅率可達到37%（2018新稅率），長期資本收益和分紅的稅率取決於個人收入，15%或20%。而劉先生向529帳戶投資5萬元，帳戶金額也是8萬元，若是於孩子的教育，增值收益全部免稅。稅法規定，若要用於非合格教育，就要上稅並交10%罰金，但罰款僅限於收益部分。

多數州對於存入本州529計畫的本金准予扣抵，如紐約州給每人最多5000元（夫妻1萬）的抵稅額，賓州、緬因州、亞利桑納和堪薩斯對存入外州529計畫的本金也給予免稅。假設李先生是賓州居民，在紐約州上班，需要同時申報兩州所得稅，若開設529帳戶，可同享紐約和賓州的免稅額。民眾應確保州法與聯邦稅法內容是否一致，紐約州稅務廳已提出，雖然新稅法允許用於私立學校K-12教育支出的529計畫取款免稅，但在州稅上行不通，應該要計入紐約州的「上稅收入」，不過只是提案，有待州議會定奪。

529帳戶被視為「贈與」，若超過每年單身1.5萬元、夫妻3萬元（2018年）的贈與額則要繳納贈與稅（Gift Tax），超過限額的隔代贈與還要支付隔代轉移稅（GST）。有錢的出資人可以選擇「前置性」（Front Loading）投資，在第一年一次性投入5年款項（單身7.5萬元，夫妻15萬），不但免繳贈與稅，還給予資金更多時間增長。祖父母也可提供幫助，各自為同一個受益人開設帳戶，利用529計畫出資人不受限的好處。529帳戶的供款算作是給孩子的禮物，所以不收遺產稅（Estate Tax）。

新稅法下的529計畫不得用於課後補習（After School）、托兒費用，但雙薪族家長可以靈活運用雇主提供的彈性支出帳戶（Dependent Care FSA），每家庭每年最高供款額為5000元，FSA的優點是允許稅前扣除，能夠節省所得稅和社安及醫療稅，缺點則是年底之前必須用完，否則將作廢。（作者為註冊會計師）

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