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微博【稅務】川普税改，企业所得税准备
時間:02/11/2020
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企业所得税准备
企业所得税率
TCJA 将始于 2017 年 12 月 31 日后税务年度的企业所得税率降低至纳税所得 21% 的单一税率。某些公司选择就联邦所得税申报而使用财政年度结算日，而非日历年度结算日。TCJA 规定， 公司的财政年度若包含 2018 年 1 月 1 日，则将按混合税率缴纳联邦所得税，而非按 TCJA 项下通常适用于始于 2017 年 12 月 31 日后纳税年度的 21% 单一税率。
如需了解更多资讯，请参见国税局第 2018-38 号通知。
企业替代式最低税负
TCJA 废止了始于 2017 年 12 月 31 日后年度的企业替代式最低税负 (AMT)。
上一年度最低税负抵减额
公司上一年度最低所得税负债抵减额允许进行可退还抵减，以抵销纳税义务人在始于 2017 年后但在 2022 年前的税务年度内的所得税负债。纳税义务人可将最低税负抵减额的 50% 用于抵销其正常所得税负债。纳税义务人可享受始于 2021 税务年度的全部公司最低税负抵减额 (100%)。
如需了解更多资讯，请参见 扣押公司替代式最低税负抵减额的影响。
合格营业所得扣减额
许多独资经营业主和自营作业者、合伙公司的合伙人、信托的受益所有人和 S 型股份公司的股东均符合条件，可享受第 199A 条所述新扣减额或合格业务所得扣减额，从而可扣减最多其合格业务所得的 20%。扣减额可供始于 2017 年 21 月 31 日后的税务年度使用。合格纳税义务人可就 2019 年提交的 2018 年联邦所得税申报书首次申请扣减额。
合格营业所得包括从交易或营业赚取的国内所得，不包括员工工资、资本利得、利息和股利所得。
联合申报的 2018 纳税所得低于 $315,000 的合格纳税义务人或 2018 纳税所得低于 $157,500 的其他纳税义务人通常可获得扣减额。扣减额通常等于以下二者中的较低者：
• 合格营业所得的 20% 加合格不动产投资信托股利与合格上市合伙公司所得的 20%，或
• 纳税所得的 20% 减资本利得净额。
超过纳税所得上限部分的纳税义务人扣减额可能不大。
如需了解更多资讯，请参见 第 199A 条常见问题——合格营业所得扣减额。
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