【理財】实用 容易用错的税收抵扣、抵免额和福利 | 黃傑峰註冊會計師事務所

 2020年对于许多企业来说都是充满挑战的一年，尤其是那些受到COVID-19关闭令并最终导致当年税收损失的企业。但是，《 CARES法》允许有5年的回追期，企业的2020年的净经营亏损可以回追以前年度的利润。这是通过修改先前的申报表以收回税款来实现的在较早年份支付的税款。首先，对2015年收益进行修正，如果损失大于当年的收益，则对2016年收益进行修正，依此类推。

纳税人首次可以在不按附表A逐项列出其扣除额的情况下索取现金慈善捐款。非逐项列出的纳税人每次纳税申报最多可以扣除300美元的现金捐款。不幸的是，300美元的限额而不是600美元的限额也适用于已婚纳税人联合申报。因此，请保留这些收据以证实捐款。

别忘了2020年12月下旬通过的《与COVID相关的税收减免法》确认，从免还的PPP贷款中获得的收入所支付的业务费用仍可在业务计划中扣除。但是，州税可能并非如此。

武装预备役人员出国旅行超过100英里，并作为预备役的一员在服役期间过夜，可以扣除其旅费，作为对总收入的调整（他们无需逐项列出扣除）。预付款项的交通，膳食（不超过2020年50％的限额）和住宿的未报销费用符合上述最高扣除额，但扣除额限于联邦政府支付给其雇员的差旅费用–例如，联邦总政府对适用于该地区的住宿，膳食和杂费的每日津贴率，以及汽车，停车费，渡轮费和通行费的标准里程费率（2020年为每英里57.5美分）。

如果您的孩子在私立学校就读，《减税和就业法》每年最多可允许$ 10,000的学费。 529大学储蓄计划资金将用于支付12年级之前的幼儿园学费。但是，利用您的大学储蓄计划来支付这些费用可能会不利于您支付大学学费的总体长期储蓄计划。

如果父母还清非抚养子女的学生贷款，则国税局将这些交易视为对孩子的礼物，由该儿童付款。因此，该孩子被视为支付了付款中包含的任何利息，并且可以将其扣除为学生贷款利息，该利息可在无需逐项扣除的情况下扣除，但最高限额为$ 2,500。

在2019年底到期的许多税收优惠得到了扩展，并且在2020年仍然可用。不要错过了其中任何一项，包括：

允许将赌博损失的数额以个人的赌博收入为限进行抵扣，并且只要纳税人逐项列出扣除额，就可以帮助抵消赌博收入。

如果您住在阿拉斯加，佛罗里达州，内华达州，新罕布什尔州，南达科他州，田纳西州，德克萨斯州，华盛顿州或怀俄明州，则这些州无需缴纳所得税。因为您可以选择扣除州所得税或销售税，所以如果逐项列出扣除额，那么唯一的选择就是销售税。

可以扣除的销售税是当年实际支付的金额，可以由以下较大者确定：

（1）实际购买收据或

（2）国税局基于收入的表格中的金额加上购买国税局指定的汽车，船只和其他物品时所支付的销售税。

如果一个配偶有工作而另一人没有工作，则税法允许非工作配偶将其对个人退休帐户的供款以工作配偶的收入为基础。当配偶已经工作多年并且以自己的收入为基础的个人供款，然后其中一名配偶退休时，这种税收优惠常常被忽略。即使在职配偶有工作中的退休金计划，并且他或她的收入不能作出可扣除的IRA供款，但未在职的退休配偶仍可以根据在职配偶的收入来供款。如果配偶的共同收入不超过IRS限制，则也可以向罗斯IRA支付配偶供款。自2020年起，法律发生了变化，因此对IRA进行供款不再存在年龄限制。

如果您在第一轮或第二轮中有资格获得经济复苏补助金，但没有收到您应得的金额，则可以在2020年纳税申报表上将未收到金额作为税收抵免。

如果您收到了经济影响付款，则您应该已经收到了1444号通知，其中记录了您实际收到的付款。美国国税局（IRS）要求纳税人将此表格与所有其他重要的税收记录一起保存，包括雇主的W-2，银行和其他付款人的1099，其他收入文件和记录，以支持其税收减免。

如果您投资于共同基金，则可能是将年度股息再投资。再投资的股息增加了您的投资成本，当您出售共同基金时，拥有较高的成本会减少收益。共同基金需要追踪您在2012年之后购买的共同基金股票的成本。有些甚至会追踪成本和再投资的股息到更早的年份。但是，有些则不然，这是您的责任保存成本和再投资的股息，以便在出售时从所有再投资的股息中受益。

如果您像大多数投资者一样，偶尔会选择一个价值下降的失败股票。有时，当发行公司倒闭时，证券甚至可能变得一文不值。无论您做什么，都不要等到为时已晚才要求您赔偿损失。如果IRS对损失提出质疑，并且发现证券在较早的一年中一文不值，那么本年度的损失将被拒绝。

美国机会抵免额（AOTC）是纳税人最熟悉的教育抵免额，因为它可用于中学后教育的前四年，并且抵免额更高。它还要求学生至少有一半的时间上大学或大学，并追求获得学位或其他公认的教育证书的课程。另一方面，终身学习抵免额（LLC）可用于所有专上教育的所有年份以及用于获得或提高工作技能的课程。该学生无需追求获得学位或其他公认的教育证书的课程，并且可以用于一门或多门课程。许多不符合AOTC资格的个人都忽略了LLC。

如果您在COVID-19大流行期间自愿为慈善机构或政府实体提供时间，那么您可能有资格获得某些税收减免。这些规则实际上适用于所有慈善志愿者，而不仅仅是COVID-19志愿者。尽管不允许为合格的慈善机构或联邦，州或地方政府机构提供的服务的价值扣减任何税项，但也可以对执行服务时产生的自付费用进行一些扣减，例如家庭旅行，住宿和餐饮；汽车旅行；和制服。

如果您是自雇人士并且是出差旅行，请不要忽略高速公路通行费，搬运工费用，航空行李费，小费，出租车费，Uber费用，汽车租赁，洗衣，清洁或其他杂费除了正常的用餐，住宿和交通费用。

自雇个人（或S公司的合伙人或2％以上的股东）通常可以扣除已支付金额的100％作为在线费用在医疗保险纳税年度中，代表自己，其配偶和受抚养人的税额仅限于自雇纳税人的自雇净收入。

但是，如果自雇人士有资格参加由纳税人的雇主、纳税人的配偶、任何受抚养人或纳税人在纳税年度结束时未满27岁的任何子女所维持的补贴健康计划，则任何月份不得扣除。补贴 "一词是指雇主至少支付50%的保险费用。

作为自雇健康保险费用以上的健康保险费也不能作为附表A的医疗费用申请。

如果您是单身且有工作，或已婚且您和您的配偶都有工作，您可能没有意识到，夏季的日营费用一般都会被计入允许您工作的儿童和受抚养人护理信贷的开支。日營或類似的計劃可能符合資格，即使該營地專門從事某種活動，例如足球或電腦。抵免额度从日营费用的20%到35%不等，一个孩子不超过3000美元，两个或更多孩子不超过6000美元。过夜营不计算在内。

您可能没有意识到，如果您逐一列出扣除额，则可以扣除为非您的受抚养人支付的医疗费用。其中一种情况涉及离婚的父母，其中非监护父母可以扣除他们为子女支付的医疗费用，即使另一父母声称子女为受抚养人也是如此。另一种情况，我们称为医疗受抚养人，涉及为有资格成为您的受抚养人的人支付费用，只是他们的总收入过多，这使他们失去了资格。 2020年的总收入限制为4,300美元。

示例

纳税人的成年儿子在摩托车事故中受了重伤，没有医疗保险。他的父母支付了他当年的所有医疗费用。他们的儿子符合所有受抚养人的资格，但他的总收入20,000美元太多，这使他丧失了资格。但是，在例外情况下，他们仍然可以将他的医疗费用包括在其1040附表A中。

最被忽视的减税项目之一是所谓的IRD减税。IRD是被继承人收入的缩写。IRD收入是指对被继承人的遗产征税，同时对遗产受益人征税的收入，它是双重征税的。因此，受益人一般会得到相当于被继承人的遗产税在有税收入和无税收入的情况下计算的差额的扣除。只有当被继承人的遗产大到需要缴纳遗产税时，受益人才会有这种扣减。

如果您对这些或其他税收问题如何适用于您的特定税收情况有疑问，请致电您的会计师。