【理财】拜登新税改细节出台，税务规划对策巧安排 | 美国奥淇宏盛-金融保险专家

2021年9月13日，美国众议院筹款委员会终于公布了拜登税改的细节，虽然跟拜登总统提议有一些不同，但主要的内容仍然是在企业所得税，高收入人群个人所得税，以及退休计划限制的修改。9月份最后一期【奥淇宏盛云星汇】我们请来了老朋友，Lu & Company 的创始人，吕光宇会计师为大家带来最强税务讲座，为您全面解析拜登的最新税改政策。

将最高企业所得税率从21%提高到26.5%，低于拜登之前提出的28%。

对于超过$1000万收入的公司，累进制税率的好处将会逐渐减少。 

川普税改，对于LLC或S-Corp 的小型企业来说，QBI Deduction的政策意味着公司利润的20%是不需要缴税的，最高可达到20%QBI +20%REIT 分红+20%PTP收入不需要缴税。拜登税改提案提出如果business owner 的年收入超过40万，则不能够再享受QBI Deduction;而此次9月13日的提案细节则做了较大的改动，规定了deduction 的cap:

• Single Filers - $400,000

• Joint Filers - $500,000

• Trusts and Estates - $10,000

这次影响的人群是S Corp business owner (非特殊服务行业)， 

对于特殊行业的抵扣限制，还是跟以前一样。

• 联合报税，应税收入超过$450,000的已婚人士

• 应税收入超过$425,000的户主

• 应税收入超过$400,000的单身人士

• 单独报税，应税收入超过$225,000的已婚人士

• 应税收入超过$12,500的不动产或信托基金

这项税改在2021年9月14日立即生效：对于个人收入$40万，家庭收入$45万以上纳税者来说，资本利得税提高到25%。

根据现行税法，S-Corp的利润既不需要缴纳就业税（例如，FICA税、自雇税），也不需要缴纳NIIT。9月13日的提案将改变某些高收入S-Corp所有者的情况：一旦S-Corp owner 的MAGI超过适用阈值，S-Corp的利润将与“常规”投资收入相加，即产生在该法案中被称为“特定净收入（Specified Net Income）”。最终，Net Investment Income 和 Specified Net Income 相比，较高者将需缴纳3.8%的NIIT。

• Single Filers - $400,000

• Joint Filers - $500,000

这也就意味着，对于高收入的S-Corp owner ，不仅收入税最高提到39.6%，还要另加3.8%NIIT, 最高税率达到了43.6%！

对于single 和joint filers 的MAGI超过$5m的纳税者（MFS $250万， Estate/Trust $100,000）额外征收3%的surtax。要注意的是Capital gain 也会算在收入中，而trust收入超过$100,000 就要缴纳这个surtax。

9月13日的提案将禁止将用退休账户中的after-tax dollars转为Roth。一旦通过的话 backdoor Roth 和mega backdoor Roth 将成为过去式。

从2032年起，以下纳税者将不能进行Roth Conversions:

Single-$400,000/MFJ-$450,000/HOH-$425,000/MFS - $225,000。

如果上一个纳税年个人的IRA和defined contribution 退休账户超过$1000万，则禁止在一个纳税年度进一步向Roth 或者传统IRA供款。适用于：Single - $400,000/MFJ - $450,000/HOH - $425,000/MFS - $225,000。

Requirement Minimum Distribution 规定对于年级72岁以上，有traditional IRA 和 401k 的人群 (Roth IRA 除外)，每年最少必须从账户里往外取一定的钱。新的税改规定，对于家庭的ATI(Adjusted Taxable Income) 超过45万和所有的退休账户超过$1000万的纳税者，不论多少岁，都必须遵守RMD的规定。

RMD: $10M - $20M 的部分：50%；超过$20M 的部分 100%