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微博【理财】公司股東的合理薪資 Reasonable Compensation | 陈菲会计师事务所
理財
時間:06/21/2023
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1.公司股东是员工Employee吗？还是独立承包商 Contractor？
根据 AB 5法案，除非企业（雇主）满足ABC 测试，否则大多数工人都被定义为Employee (员工)。如果公司股东在公司担任高层管理职位，管理公司日常运营业务，此时股东应该视为公司的员工。（详情请参考“如何区别员工和独立承包商？”）
在美国很多小型公司的所有成员就是股东或其家人，此时股东身兼数职，同时负责公司的商业决策，也是公司的办公室文员，销售人员，市场推广，财务管理人员。这种情况下，股东在做的就是普通员工的事情，在税务上就应该当作普通员工支付合理劳动报酬。
如果股东并没有为公司提供服务，或者只是作为董事会一员投票时，股东并不是员工，不需要获得合理薪资。
2.Reasonable Compensation是多少?
具体情况，具体分析。美国国税局并没有规定一个固定的金额作为Reasonable Compensation, 也没有提供一个可供参考的金额。根据税局解释，Reasonable Compensation是指同等情况下，类似的公司为类似服务支付的价值。也就是说在公平公正的情况下，股东作为一个不相关的第三方，提供同样的服务应该得到的报酬。
"Reasonable compensation is the value that would ordinarily be paid for like services by like enterprises under like circumstances. "
-IRS Code: Sec. 162-7(b)(3)
3.作为股东怎么确定应该支付自己多少薪水才算Reasonable Compensation呢？
最常用的方法有三种， 而作为员工人数极少的小型企业来说，我们常用的是第一种成本法。
•成本法 （适用于小企业，老板一人兼多职）
通过细分股东所付出的具体时间，每项工作的性质和价值，来计算股东所提供的服务价值，以此作为股东应得的合理薪资。
•市场法 （适用于中型或大型企业，老板主要负责管理企业）
通过调查在类似企业中，使用无关系的其他人来替代股东提供同样服务，需要支付多少费用来决定老板的合理薪资。
•收入法 （适用于没有可参考数据的情况）
根据公司的表现综合支付给股东的薪资，投资者是否满意投资回报来作参考。主要依赖于公司的市场价值。
A先生持有S公司100%的股份，同时也是公司唯一的员工，负责公司所有业务运营。S公司在网上平台销售办公用品。S公司使用成本法计算股东的合法薪资。2023年1月份，A先生花费120个小时在S公司业务，详细情况如下：
注：此示例，仅为简单解释如何计算合理薪资参考，不可直接套用。实际情况需要考虑多方面因素。请咨询您的会计师。
4.Reasonable Compensation 受什么因素影响？
决定股东的Reasonable Compensation需要考虑多方面因素，如：
•股东的经验
•服务内容和责任
•投入的时间和努力
•公司分红历史
•支付给其他员工的薪资
•向股东及公司主干力量发放奖金的时间和方式
•同类企业为类似服务支付的费用
•员工报酬协议
•计算合理薪资使用的计算方式
5.如果没有支付Reasonable Compensation会发生什么情况？
税局如果发现您没有支付合理薪资，会根据您公司的具体情况，将部分或全部分红定为股东为公司提供服务应得的合理薪资。公司需要申报薪水税表，支付相应的薪水税，罚款，和利息。
6.公司没有赚钱需要给股东支付Reasonable Compensation吗？
如果公司从成立起，未产生利润，公司也无法给股东支付薪水，可以暂时不支付。若某天公司开始产生利润，有能力支付薪水或给股东进行分红。公司需优先支付合理薪水，同时之前亏损时，股东提供的服务价值，也应优先补齐。
A先生持有S公司100%的股份，同时也是公司唯一的员工，负责公司所有业务运营。
第一年 A先生为公司提供了价值$20,000的服务。公司亏损$10,000，无法支付薪水。
第二年 A先生为公司提供了价值$30,000的服务。公司转亏为盈利，赚钱$100,000.
公司应该于第二年支付A先生$50,000的薪水，然后再进行分红。
7.股东为公司提供服务，公司可以给股东发Form 1099 吗？
一般情况下，不可以。股东为公司提供服务，是公司的员工，应该发W2。
8.合伙人企业需要给合伙人支付合理薪资吗？
对于合伙人企业如Partnership, 按照Partnership报税的Limited Liability Company而言, 合伙人提供服务也应得到相应报酬。但合伙人并不是公司员工，不应该通过W2出薪水的方式支付合理薪资，而是通过分红，或者从合伙人企业获得 Guaranteed Payments。
9.更多问题？
更多问题，请咨询我们或您的会计师，理财顾问
以上信息仅供参考，不提供任何专业建议。请咨询您自己的专业顾问。
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