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微博【稅務】在美報稅身份疑慮之：稅務居民 還是非稅務居民？ | 陳菲會計師事務所
理財
時間:07/28/2023
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作为在美国税务场上摸爬滚打十多年的资深会计师，常常有客人问到：
我是F1留学生，应该是非税务居民吧？
我是B1/B2的旅游签证，跟美国没有任何关系的，应该该不要报税。
我是L1高管/H1B工作签证，还没有美国绿卡，应该只要报美国的工资收入就好了吧？
我是J1交流学者，收入是豁免的，应该不要报税吧？
我是中国人，只有一个房子在美国出租，也没赚钱，需要报税吗？
说句“废话”：具体情况，具体分析。
今天，我们跟大家分享怎么样判断自己的税务居民（Resident Alien) 或非税务居民身份(Non-Resident Alien)。搞清楚自己的纳税身份是最基础的一步，也是极为重要的一步。
因为非税务居民只需要申报美国范围内的收入就好，而税务居民则需要申报全世界所有的收入及其他信息。错误的申报，可能会引来税局的巨额罚款，甚至会影响到您的在美身份。
文中所有情况基于2023年申报2022年度税表情况举例。
如果您不是美国公民，只要通过下面两个条件之一，您就是税务居民身份。
条件一：绿卡(Green Card Test）
只要您绿卡申请在12/31之前被批准，您就是美国税务居民。
条件二：实质居住(Substantial Presence Test)
如果您没有绿卡，不管您是什么身份状态，只要达到下面两个条件，您就是美国税务居民。
1）税务申报年度在美国居住达到31天，并且
2）税务申报年度加上之前两年，计算在美居住达到183天，
以2022年税表为例：
2022年在美天数+2021年在美天数/3+2020年在美天数/6 =183天（税务居民）
***在美天数包括您半夜11点半抵达之日，及您凌晨0点30分离开之日。
实质居住常见豁免情况：
1）”J” or “Q”签证的学者，前2个自然年不需要计算居住天数,需申报Form 8843。
2）”F”, “J”, “M” or “Q”签证的学生，前5个自然年不用计算居住天数,需申报Form 8843。
3）”A” or “G”签证的外国政府人员
4）慈善运动活动的专业运动员
A): 陈小姐是B1旅游签证来美，2020年待了120天，2021年待了150天，2022年待了115天。
天数计算：115+150/3+120/6=185天。那么陈小姐即使是旅游身份，也需按税务居民身份报税。
B): 李先生2017年9月，执F1签证来美留学至今仍执有F1签证。2022年是李先生在美的第六年。
天数计算：365+0+0=365天（前五年豁免）。那么李先生即使是留学身份，也需按税务居民身份报税。
C): 张小姐2018年3月，执F1签证来美留学至今仍执有F1签证。2022年是张小姐在美的第五年。
天数计算：0+0+0=0天（前五年豁免）。那么张小姐只需按非税务居民身份申报美国境内收入。
D): 王先生2021年6月，执J1签证来美交流学习。2022年是王先生在美的第二年。
天数计算：0+0=0天（前二年豁免）。那么王先生只需按非税务居民身份申报美国境内收入。同时，中美之间有税务协定，J1最多有三年收入豁免。所以王先生2022年在美国的工作收入，不需要交税，但还是需要申报。
E): 孙小姐2022年5月1日执B1旅游签证第一次来美，于2022年10月1日转换身份为L1跨国高管。
天数计算：245+0+0=245天。那么孙小姐需按税务居民身份报税。
F): 何先生2019年9月，执F1签证来美留学，于2022年10月1日转换身份为H1B工作签证。
天数计算：92+0+0=245天（留学生前5年豁免）。那么何先生需按非税务居民身份报税。
综上，是我们关于美国报税身份判定的简单分享。现实生活中的情况当然要复杂很多，美国税法也不是这么简单。还有很多豁免条件，中美税务协定等等会影响您最终的税务申报情况。
更多问题，请咨询我们或您的会计师，理财顾问。
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