【税务】什么是折旧？什么是折旧追回？ | 陈菲会计师事务所

什么是折旧 Depreciation?

定义： 折旧是将有形资产的成本在其使用寿命内分摊的过程。这是一种会计方法，允许企业在长时间内逐渐抵扣资产的费用，而不是在购买时立即全额抵扣。这反映了资产的消耗、磨损或过时。

关键点：

目的：用于将购置资产的费用在其使用寿命内分摊抵扣对应的收入。

适用性：适用于有形资产，如建筑物、机器、车辆和设备。（土地不可折旧。无形资产是用Amortization.）

常用方法：Straight-line, declining balance, units of production, and sum-of-the-years-digits. (根据IRS规定，也可使用Bonus Depreciation, Section 179 Expense来加速折旧。)

税务影响：

可扣除费用：折旧可作为费用抵扣，每年根据折旧率和成本来减少应税收入。

对成本核算的影响：资产的basis（初始成本）因已申报的折旧而减少，影响出售时收益或损失的计算。

示例：Straight-line Method：一台机器费用为$20,000，使用寿命为10年，则每年的折旧费用为$2,000。

注：汽车在折旧时有特殊规定。不同资产的折旧年限不同，主要参考税局的指南。如住宅是27.5年，而商业地产是39年。

什么是折旧追回 Depreciation Recapture?

定义：折旧追回是指IRS对可折旧资产出售所产生的收益中因折旧抵扣而导致的部分进行征税的过程。当出售财产时，任何已申报的折旧都将减少财产的adjusted basis，国税局要求将这些折旧"追回"并按较高税率征税。

折旧追回的工作原理

折旧扣除 Depreciation Deduction：当你拥有可折旧资产（如出租物业）时，你可以每年扣除一部分资产的成本作为折旧。这会在你拥有财产期间减少应税收入。

调整成本Adjusted Basis：财产的Basis（原始成本）会因已申报的折旧减少，从而形成调整成本。

资产出售：当财产出售时，收益计算为出售价格与Adjusted Basis之间的差额。

追回金额：因折旧导致的收益部分需按折旧追回处理，并作为普通收入征税，最高税率为25%。

示例：

原始购买价格：$300,000

申报折旧：$50,000

调整基础：$300,000 - $50,000 = $250,000

出售价格：$350,000

出售收益：$350,000 - $250,000 = $100,000

折旧追回税：$50,000（按最高25%的普通收入税率征税，另外$50,000利润按照资本利得征税）

税务影响

普通收入税：折旧追回部分作为普通收入征税，但最高税率为25%。

资本利得税：折旧追回之后的任何剩余收益按长期资本利得税率征税（通常为0%、15%或20%，取决于你的总收入水平）。

折旧追回的优缺点有哪些？

优点

税收递延：折旧通过在拥有期间减少应税收入实现税收递延，改善现金流。

较低的有效税率：追回税率最高为25%，通常低于最高普通收入税率。

投资杠杆：折旧扣除可以通过省税来帮助杠杆投资，这些省下来的税可以再投资。

缺点

出售时的税务负担：在财产出售时产生税务负担，需一次性为过去的折旧交税。

复杂的计算：跟踪折旧和计算追回比较麻烦，可能需要专业帮助。

什么资产可以做折旧？

大多数的有形资产（除土地外）都可以做折旧，如建筑物、机器、车辆、家具和设备。您还可以折旧某些无形财产，如专利、版权和计算机软件等。

要成为可折旧财产，必须满足以下所有要求：

必须是您拥有的资产（不能是租赁的）。

必须在您的业务或产生收入的活动中使用 （不可是personal use的）。

必须有可确定的使用寿命。

此资产的预期使用寿命必须超过1年。

可以选择不进行折旧吗？

可以，但是强烈建议折旧。因为根据IRS规定，不管您是否进行折旧，都要按照税局规定允许您折旧的金额来追回。也就是说，即使您不折旧，没有享受折旧带来的省税优惠，出售时也要按照被允许的折旧金额（没有享受的福利）交税。

“All allowed or allowable depreciation must be considered at the time of sale.”-IRS

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