1099K表對個人稅的影響

2011年1040C表中新增1099K表，目標是近年來湧現的兼具銀行功能的「網上交易信用卡公司」。銀行及信用卡公司發行的信用卡如Visa、Master或Amex受國稅局的監控，但這些網上的轉賬公司、購物或拍賣公司可以逍遙法外。許多交易記錄被隱藏，或者一手出、一手進被抵消了。
 現在，國稅局要求網上的交易透明化，首先是這些網上的轉賬、購物或拍賣公司要將一年中總額超過兩萬元或交易次數超過200次的客戶名單於2月底前提交國稅局。這樣一來，轉賬、購物或拍賣公司的支付者（Filer or Payor）和接受者（Payee）都處於國稅局的掌控之中，就帶出了一連串的1099K或1099需要申報。
 
李先生有個有限責任公司，選擇報稅形式是個人1040附表C（Proprietor，Schedule C）。他使用網上的信用卡轉帳公司PayPal（支付夥伴），基本上每天有進有出，上一個承包工程進來的款項馬上轉出購買建築材料，付給分包商（Subcontractor）。例如，他蓋一棟新房子，就把室內空調設備材料及人工兩萬元承包給王先生的施工隊。李先生可以把這兩萬元打入分包商，這樣王先生也不用報收入。但從2011年起，支付夥伴就把李先生公司的報稅號碼和王先生的社安號碼以及兩萬元的轉賬日期統統上報國稅局，王先生也要在個人的附表C中申報這兩萬元的收入，由於他有兩個幫工，所以他也要出1099表，這就帶出了一串的交易。
 
出租房屋的附表E（Schedule E）也有類似狀況。2011年起，通過網上信用卡公司支付超過兩萬元的房租必須出1099K表。舉個例子，住在法拉盛的劉女士在佛羅里達迪斯尼趁低價買進兩棟度假屋，然後她在報上登廣告找經紀人，一個住在新澤西的陳女士就應征。這位陳女士白天在華爾街上班，但是因為她熟悉佛羅里達的房租市場，所以就兼職賺「外快」。
 
陳女士選擇迪士尼當地的房地產管理公司，並刊登廣告招攬房客，並推薦給管理公司，然後由管理公司來安排登記、付款、裝修、維護等一套日常工作。假定劉女士的度假屋一棟一個月1500元，則全年下來房租收入3萬6000元，由於超過了兩萬元，房地產管理公司必須出具1099K給劉女士作為房子收入。
 
與此同時，網上的信用卡公司例如支付夥伴也已經把房客（Payer）和房東（Payee）的網上交易資訊送交國稅局，因此劉女士必須據實相報，以前她可以把給陳女士的佣金（Commission）「抵銷」掉，現在不可以了，他還要給陳女士出1099（10%的房租收入），把這3600元佣金消費報入附表E中。
 
再回過頭來看陳女士，她的佣金是從管理公司代收的房租中扣除，然後把淨收入轉給劉女士。同樣是網上交易，如果陳女士同時為幾個像劉女士這樣的投資客戶服務，年底時只要她的交易總額超過兩萬元或者交易超過200次，那?網上的信用卡公司會把她的社安號碼和相關資訊報給國稅局。
 
國稅局的這一舉措使人聯想起去年被國會否決的1099擴版的復活。1099擴版分國際和國內版，國際版就是海外稅務協調法或新增8938表，針對的是有海外賬戶或資產的海內外新移民。國內版就是我們現在看到的這個1099K表。
 
大公司不喜歡這個東西，這些投資海外的大公司，一年之內的網上信用卡交易量，光年底給國稅局的報告少說要成百上千頁，費事費力，所以大公司去年初遊說國會否決了這個提案，但在2011年的稅法中又卷土重來。
 
可以預見1099K的頒發將使所謂的灰色地帶大為縮減，逃稅的難度加大，政府的稅收將會穩步增加。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界日報稅務專刊