肥咖法案 開徵倒數 專家釋疑

美國政府宣布新法規，徵收美國人境外資產稅。由於法規繁複、罰則嚴苛，引起很多移民的重視。

會計專家表示，凡在美國境外有所得和資產者，而且超過美國國稅局規定數額的美國公民及綠卡持有者，2012年申報所得稅時，都必須填報8938表格。

以居住在美國境內、夫妻合併申報者為例，兩人在境外金融資產的累計金額，若在2011年12月31日當日超過10萬美元，或2011年度內，任何時候超過15萬元者，即需填報8938表格。

會計專家說，美國政府前後公布8938表格及相關規定、啟動境外自願揭露計畫（OVDP），預計於2013年1月1日起實施FATCA法案（海外帳戶納稅法案），來徵收公民（包括綠卡持有者）的海外資產稅。

根據這項「肥咖條款」（FATCA），納稅人應申報的境外項目，包括境外銀行及金融機構內擁有的存款、股票證券、人壽保險、在美國境外公司所擁有的股份、境外成立的信託及境外的遺產等。

2009年、2011年美國國稅局實施過兩階段的「境外帳戶自願揭露計畫」（OVDP），今年元月9日，又重新啟動境外自願揭露計畫。此次未設止期限，而且可以隨時做改變。國稅局可以針對全部或部分納稅義務人，或是某一個級別的納稅義務人增加罰款。參與者需自願揭露過去八年期間的稅務資料，被查出的違規者，罰金高達海外帳戶最高加總額的27.5%。

美國預計2013年1月1日起實施的FATCA，還要求外國金融機構（FFI）向美國國務局提供美國客戶之帳戶資訊。呂旭明表示，雖然許多銀行對美國稅局的做法不滿，但可能還是顧及未來金融交易關係，會簽署協議。但一些農漁會和地方信用合作社並不在此限。

至於美國納稅人如何因應國稅局的海外追稅計畫，首先要釐清境內外資產。重新檢視和核算2003年至2010年的上市股票、銀行存款等資產。確認境外帳戶進出情形，及當年度最高額數，並確實申報2011年度1040表格中的Schedule B Part 3關於TDF 90-22.1的部分，將境外所得併入1040表格，重新計算和申報。

資料來源：世界日報稅務專刊