查稅地雷：1040稅表是關鍵

又到報稅季節，華人會計師指出，國稅局這幾年查稅趨嚴，被查稅對象往往是因誤觸幾個「地雷」。今年若想保平安，須避免踩到這些「地雷」。
華人會計師指出，易引發國稅局查稅的地雷，是由主流頂尖稅務律師歸納出來，發現國稅局除利用電腦核對稅表與第三機構提供的相關資料，也利用「判別指數功能」（Discriminant Index Function）公式對每分稅表評分，評分愈高者被查稅機率就愈高。
 
然而如何評分，會計師陳博仁說，答案就在納稅人填寫的1040稅表，該表有多處填寫的答案若是負數，被查稅機率就較高。包括該表第12行詢問自雇的納稅人的生意收入或損失，第13行的利得（Capital Gain）或虧損，第14行的其餘增值或虧損，第17行的租賃物業或版權等收入，如果填寫的答案是負數，易獲高分。
 
第21行與「其餘收入」有關提問，如果列有其餘收入，建議另附表格解釋清楚，否則也易引發查稅。

陳博仁說，在填寫1040稅表第40行逐項扣減或標準扣除額後，建議除以第38行的調整後所得，若結果超過40% ，也易引起查稅，因意味納稅人支出比例偏高。國稅局會質疑納稅人既然支出那麼多，如何過活。不過這個項目並非全看比例，也看數字大小決定。假設第38行填的數字是50萬元，第40行填的是20萬元，即使比例已占40%，因中間相差30萬元，意味著生活沒問題。但若前者填3萬元，後者填1萬2000元，國稅局就會質疑納稅人如何利用1萬8000元過活。
 
第40行若填有貸款利息，由於國稅局規定超過100萬元以上貸款，其利息無法抵減所得，因此這欄填寫的答案若不合理，易獲高分。一般不能填寫超過11萬5000元利息，這是以房貸利息11.5%來看，但目前房貸利息低於5%，相當於前者一半，因此只要這欄填寫的金額超過5萬7500元，就易被查稅。
 
至於第37行、也是第38行填寫的調整後所得如果答案是負數，被查稅機率幾乎是100%。

會計師李新忠則說，根據該套公式，易獲高分即易被查稅的納稅人，以申請勞力所得補助（Earned Income Tax Credit）、擁有外國帳戶、申報的慈善捐款與收入相比偏高、賣房子申報的基價偏高以便將淨利減少，以及在逐項扣減時申報的支出偏高等納稅人。

資料來源：世界日報稅務專刊