棄國節稅 理財各有訣竅

擁有綠卡少於八年(六年加兩天)內放棄綠卡，他們就變成一般外國人，不受制於棄國稅。但是，放棄前處理在美國的財產，可以省稅不少。「一旦放棄美國身分，他們就沒有這些稅務優惠了」。
 
賣掉在美國的自住宅，享受25萬（夫妻50萬）免稅額。有股票等資本損失轉帳(capital loss carryovers)的人，賣掉美國增值的不動產來和這些虧損互抵。在美國的房地產等100萬元以內財產(最好是增值少的，2011和2012年最高可以有500萬美元)，贈送給子女，用掉終生贈與免稅額，棄國後就失去抵稅優惠。
 
棄國前賣掉跌價的股票、債券，把虧損拿來和不動產等的增值互抵省稅。增值的股票和債券等留下來，棄國後再賣，可以免稅。如果想把財產留美國，可轉成銀行存款、壽險、和組合投資（portfolio investment），棄國後利息免所得稅和本金免遺產稅，可以留著百年後送子女。別忘了告訴銀行，你已變成外國人，並填W-8BEN表，否則利息會被扣繳。財產轉出美國，放棄綠卡後再贈與子女，可以免遺產和贈與稅
 
擁有公民或綠卡超過八年的人，棄國前節稅要用不同的方法。棄國者的自住宅棄國時能否享受25萬（夫妻為50萬元）免稅額，這點還不很清楚，因為市價計稅是當作在棄國前一天賣掉自住宅，納稅人理論上還是公民或居民，應該能享受這免稅額。但因為棄國稅法凌駕於其他法律之上，且法律規定棄國後就不能享受這免稅額。因此，建議還是在棄國前把自住宅賣或送給子女。
 
有股票累積虧損轉帳(loss carryovers)的人，賣掉美國增值的不動產來和這些虧損互抵。100萬元以內財產，增值越少越好，2011和2012年最高可以每人送500萬元（夫婦就可送1000萬元），贈送給還有美國身分的子女，用掉終生贈與免稅額。如果能因此把淨資產減到200萬元以下，則可免於棄國稅。棄國後不只沒有終生贈與免稅額，所有贈送給美國居民子女的財產，子女都要用贈與最高稅率繳稅。
 
對財產增值不多的新移民來說，只要好好規畫，「以市價計稅」未嘗不是一個好的省稅辦法。因為棄國稅是以成為稅務居民當天的財產市價當成本，而非一般的用原始買價當成本，所以移民前的財產增值都免繳稅了。棄國後所有資產，即使因享受60萬元免稅額而免繳棄國稅，但還是以棄國時的市價變成本，所以棄國後的「贍養費」也免了。

資料來源：世界日報稅務專刊