在美投資如何省稅

近年來，中國海外投資快速增長。根據華爾街日報報導，在中國持有巨額美國國債同時，中國國有企業正在美國進行企業併購、合資、持有公司股權。據預測，中國民營資本除以投資移民形式外，直接投資美國也將大幅增加。近期中國資本主要投資清潔能源、汽車、航太、科技、葡萄酒莊、酒店與房地產等行業。

 投資美國不可避免遇到複雜的美國稅務。 美國稅包括聯邦稅、州稅和地方稅。稅項包括收入稅、財產稅、銷售稅、進口關稅、薪資稅、遺產和禮品稅等。徵收對象包括個人和公司。投資美國主要以公司形式涉及商業有關稅項，合法省稅可以幫助中國國有企業管理者、民營企業家、投資移民或新移民初創企業減少負稅成本，提高在美國市場上的競爭力。目前大多中國投資以中小型為主，投資額在一千萬左右，迫切需要在初創企業時就做好省稅策畫。

美國稅法對外國公司與美國公司有不同對待。外國公司通常只需對在美從事的貿易商業活動收入納稅，稅率與美國公司一致。但外國公司須征「分公司利潤稅」（Branch Profits Tax），這種稅類似資本利得稅，當分公司將利潤匯出美國時收稅。外國公司的股息、利息、特許費和一些其他收入還要扣除30%的預扣稅。
 
而美國公司要對全球收入納稅，最高稅率為35%。但只要他們不把外國收入匯回美國，就不用付美國稅。外國收入匯回美國，可用其已付外國稅扣除美國稅。不少美國公司利用會計技巧，即使他們的實際投資和工作在美國，也將他們的大部分利潤作為外國離岸收入，特別是放在低稅率的盧森堡、百慕大等「避稅天堂」。因為這樣操作合法，蘋果等美國大公司也都這麼做。因此，如果中國投資者將公司註冊為美國公司，而非中國的分公司，就不用付「分公司利潤稅」和30%的預扣稅，還可將其美國收入轉換為離岸收入，在平等條件下與美國公司競爭，達到省稅目的。
 
投資美國還要充分利用淨經營虧損（NOL）省稅。淨經營虧損是公司所允許的稅務抵扣大於其可稅收入，導致的負可稅收入。美國稅法允許往前追溯兩年，往後追溯20年扣除公司利潤。由於投資初期通常會有經營性虧損，要充分將其報到稅表中，盡可能扣除公司以往和未來的利潤。淨經營虧損是公司的資產。如公司過去兩年有贏利，淨經營虧損乘以稅率在會計上是退稅應收帳（Tax Refund Receivable）；不論公司將來是否有贏利，淨經營虧損乘以稅率都可作為延後稅務資產（Deferred Tax Asset）。因此，在公司報稅時，不要怕「報憂不報喜」。
 
許多中國企業在中國或外國用「兩本帳」，即公司管理用一本帳，報稅用另一本帳來避稅。在中國，同國稅和地稅搞好關係，也可以省稅。但這些在美國行不通。美國銀行和金融網路發達，絕大多數交易必須通過銀行系統，並且國稅局很容易通過第三方核對報稅數字。許多華人小公司用現金避稅，對大多中國投資者也不適用。請美國有經驗的註冊會計師，利用複雜稅法規定之間的差異，找到最好的省稅結果，是中國企業投資美國合法省稅的最好方法。
 
投資美國還要避開「稅務陷阱」。比如國稅局非常注意「洗錢」，不少中國資金匯入美國沒有必要的貿易或投資文件支持，或通過地下錢莊往來，可能被國稅局查帳甚至罰款。再比如稅法對雇員和散工有嚴格的規定，有公司為省薪資稅，給雇員報1099散工表，都可能被罰。中資企業的外派人員還實行與美國不同的外派工資制度，比美國本地雇員低許多，也要研究與美國法律是否相抵觸。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網