善用策略 避免贈與稅

●美國政府的課稅勢力無所不在，個人若想轉移資產給兒孫，必須特別留意相關的課稅規定。消費者報導雜誌提出以下幾點考量，以供參考。

善用年度贈與免稅額

依規定，2012年每名納稅人可針對任意個人，贈與價值最高1萬3000元的資產。受贈資產的個人可以是你的孩子或孫輩，甚至可以是鄰居或任何一個被你選中的人，你也不需為此支付稅金或申報所得稅。
 
密蘇里州堪薩斯市Meara Welch Browne稅務部門主任威爾許(Julie Welch)說，已婚夫妻可以選擇同一名受益人，各自贈與最高1萬3000元的資產，不需繳交贈與稅金。同時也可以共享彼此的贈與限額，即其中一人可以代替配偶贈與，因而享有兩倍的年度贈與免稅額度。
 
紐約稅務律師布勞斯丁(Randy Blaustein)舉例說，一名再婚的男性可以在妻子的允許之下，連同自己與妻子的年度限額，贈與前妻所生孩子最高2萬6000元資產，而不需繳交任何贈與稅金。但這對夫妻必須共同提交贈與稅表（IRS 709表格）。
 
贈與未成年人的作法

若打算贈與資產給未成年人，則需依各州法令規定，在Uniform Gifts to Minors Act或Uniform Transfers to Minors Act之下設立保管帳戶，受益人必須等到成年之後才能使用帳戶資金。視各州法令而定，成年通常是18歲或21歲。
 
個人贈款的主要目的若是要用來支付高等教育學費，可以開立一個529教育儲蓄帳戶，並指定該未成年人為帳戶受益人。在帳戶受益人不重複的情況下，個人每年可以為帳戶存入最高1萬3000元的資金。
 
依法令規定，個人若申報贈與稅表，甚至可以在529帳戶一次存入相當於五年年度限額的資金。部分州也針對529帳戶的存款提供免州稅的優惠。

529教育儲蓄帳戶的資本利得具延稅好處，提取用於支付高等教育的學雜費用也不需繳稅。聖地牙哥升學輔導公司Fox College Funding主管福斯(Deborah Fox)提醒，提領529帳戶的年度必須跟繳交學費的年度一致。
 
為兒孫設立529帳戶而非直接贈與金錢的好處，是個人仍享有帳戶的所有權，兒孫若沒有進入大學，個人可以更改帳戶的受益人資訊，若亟需使用資金，還可以從529帳戶中提領。缺點是要支付所得稅，與根據提領的資本利得金額計算罰金。
 
直接支付醫療費與學費

除了1萬3000元的年度贈與免稅額限制外，個人也可以直接幫他人支付醫療費用或學費，金額不受免稅額限制。

善用終生贈與免稅額

個人只要申報贈與稅表，也可以贈與價值超過1萬3000元的資產。依法令規定，2012年每人都有512萬元的終生贈與免稅額度，但國會若不延長相關法令，2012年的終生贈與免稅額度可能降至100萬元。
 
直接贈送現金

個人若想送禮給家人，現金是最好的選擇，因送現金可以避免被扣所得稅，而有價證券因有增值空間，收禮人必須一併承擔稅務責任。

不過，個人若早已規劃在今年出售股票或共同基金，倒可以藉此機會轉贈給親人，收禮人若適用最低的所得稅率，幾乎不需支付任何資本利得稅金。必須留意的是，收禮人若在日後出售證券，必須按送禮人購入的價格計算稅金。出售虧損的證券較複雜，最好是自己賣掉，虧損部份可以抵扣收入，然後將賣得的現金贈送親人。

資料來源：世界新聞網