報稅季來臨 慎選會計師

隨著2013年的到來，惱人的報稅季節也緊接而至，消費者報導雜誌指出，個人若因組建家庭、投資與買賣房產等理財活動，面臨愈來愈複雜的稅務情況，不妨考慮聘請專業的註冊會計師代為報稅，亦可根據個人情況規劃節稅措施。

報導指出，註冊會計師（Certified Public Accountant，簡稱CPA）的權限在申報所得稅領域位居頂層，只有CPA與律師能代客戶填寫與申報聯邦所得稅，且不需通過國稅局測試即可代表客戶與國稅局官員溝通。

事實上，取得CPA執照並不容易，候選人必須通過全美CPA統一考試（Uniform CPA Examination），教育水準與工作經驗亦需符合各州會計師委員會的要求。

其他不具備CPA執照的業者若想代客戶申報所得稅，必須通過國稅局的考試，成為註冊代理人（enrolled agent，簡稱EA）或註冊報稅人員（RTRP）。

EA在兩者中的門檻較高，考試時間長達10個半小時，內容涵蓋個人與企業報稅知識。通過考試之後，EA每三年還需上72小時經IRS核許的進修課程。

RTRP的要求較低，考試時間僅兩個半小時，內容僅包括個人報稅知識。不過，RTRP每年必須上15小時經IRS核許的進修課程。

所有專業報稅人員都必須向IRS取得一組認證號碼（PTIN），每年需更新。目前而言，持有PTIN的CPA占多數，達21萬4720人；持PTIN的EA達4萬3403人；律師達3萬2134人，RTRP 達2萬2332人。

消費者報導雜誌列舉以下考量，供有意聘用CPA報稅者做參考。

選擇客戶情況與自己雷同的CPA

在選擇適合為自己報稅的CPA時，個人的收入來源比收入的實際金額更為重要。CPA通常專精為特定領域的客戶報稅，譬如醫生、牙醫、自雇業主，或房產出租業者等。

個人可請同領域的同事轉介為他們報稅的CPA，或者也可以請面臨類似稅務狀況的親友推介。

另外，美國會計師學會網站aicpa.org亦可供查詢居所附近的執業CPA列表，並且能根據專長縮小搜尋結果。

舉例而言，CPA若取得AICPA認證為個人財務專家（Personal Financial Specialist，簡稱PFS），代表他們的教育背景符合特定條件，有權限為客戶提供財務規劃服務。部分CPA 另有執照向客戶販售保險與年金（annuities）等金融商品。

調查執業有無不良紀錄

若要確認特定CPA在州內持有執照，可以上aicpa.org查詢。另外，商業信譽局網站bbb.org亦可供查詢CPA是否曾遭客戶申訴。

面談兩至三位CPA人選

在縮小人選範圍後，可再想想除申報所得稅外，是否希望CPA提供其他額外服務，譬如退休規劃、慈善捐贈，或管理一般投資組合帳戶等。

詢問你的CPA人選，他們是否親自代客戶申報稅表。一般而言，除非該CPA為獨立執業或業務規模較小，否則客戶的稅表通常會交由資淺的下屬填寫。

國稅局建議，納稅人應避免宣稱能爭取更高退稅、教唆捏造數據以降低稅金，或收取部分退稅做為報酬的報稅業者。

本身是CPA的RTD Financial Advisors副總裁羅斯建議，納稅人應選擇講話方式讓自己舒服的CPA，「你希望對方耐心回答你的問題，並且不會讓你覺得自己很笨」。

事先詢問收費標準

在正式聘用CPA之前，應詢問對方協助報稅的收費標準，且最好有紙本為證。據全國會計師協會調查，2011年以標準1040表格申報聯邦與州稅的平均收費為233元。

一般而言，大型會計事務所的收費高於小型的會計事務所，且各地區的收費標準也不同，其中以西岸各州的收費最高。個人的稅務狀況越複雜，收費通常也會越高。

本身是CPA的聖路易市Mueller Prost總裁穆勒說，個人應先檢視自己的財務狀況，才能跟CPA討論如何放大稅務效益。「除了代為填寫報稅表格，CPA還可以為你做規劃工作。」

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