按季申報 小商家防查稅罰款

李姓夫婦在紐約長島經營美甲店，夫妻倆2011年度聯合申報年收入為1萬7000元，屬低收入家庭，但為申請父母來美探親，為具備符合擔保移民的經濟能力，原打算將2012年度報稅收入增加至3萬元，但因規畫不周，前三個季度將月薪定為2000元，直到第四季度突然提高收入至每月4000元。李先生擔心「國稅局對小商家每季度申報預繳稅額有所規定，收入猛增可能被查稅，甚至追繳罰款」。

會計師常小萍指出，華人商家很少按季度繳付預估稅，一旦遭國稅局罰款，最高可達25%。對自雇業者(self-employed)和獨立合約人(independent contractor)而言，每年年初應事先規劃預扣稅額，最好每季度定期諮詢會計師，及時更新預算及開支，按時繳納預估稅，避免年底結算時措手不及，遭巨額罰款，得不償失。
 
常小萍分析，「如果本年度預估稅 (estimated tax)不低於上一年稅額，一般不會被罰款，年終收入增加也可能是年終獎金。」舉例說，2011年度稅額為1000元，2012年預估稅也為1000元，但若年底收入增加，導致年度繳稅額增加至3000元，這種情況無需繳罰款，只需補交因預算規畫不當而產生2000元差額的利息。
 
預估稅不同於雇主代員工扣繳的薪資稅，國稅局指出，適用於此種納稅方法的收入包括營業所得、利息、股息、贍養費、租金、出售資產的收益、獎金和獎賞。常小萍建議，若以獨資經營業主、合夥人、小型企業股份公司的股東及自雇者的身份報稅，每年報稅季除申報去年所得，也預作本年度財稅評估，根據上一年的收入、可扣除費用及抵稅優惠來計算本年度預估稅。繳付預估稅，一年分為四個季度繳付，每季有固定截至日。
 
會計師張國榮表示，雇主可要求員工填寫新的預扣稅證明書（W-4），調整預估稅，避免預估不足遭國稅局罰款，但也無需過度預估，一般交夠去年稅金的九成，就可避免罰款。

美國政府目前鼓勵中小企業，並未對自雇業主加稅。但許多自雇小商家有現金收入卻不申報，員工工資及日常開銷卻全有收據，致使所得為全年虧損，有些小商家將虧損額延後（carry over）分年使用。常小萍指出，這種做法相當危險，易被國稅局抽查，她建議自雇業者善用抵稅優惠，例如更新廚房設備，比折舊設備抵稅額高。

資料來源：worldjournal