美國稅務中的合法避稅和逃稅的概念

隨著2013年美國個人稅報稅的大幕拉開，我接到的關於美國個人稅申報和諮詢的電話越來越多。很多需要申報美國個人稅的人士，在進行諮詢的時候直接問我：“如何能盡可能的少繳稅或者不繳稅？”對於這個問題，我確實是很難回答，因為我不能違反美國稅法，而向詢問者來交流一些不合適的做法。按美國稅法的要求納稅，是每個美國稅務居民的義務，不能通過不合理的方式來逃避稅款，這是非常錯誤的行為。

從美國稅法的角度來看，合法避稅和逃稅是兩個不同的概念。逃稅是違反美國稅法的行為，這是受到美國法律的嚴厲制裁的。然而，合法避稅是按照美國稅法的要求，通過仔細研讀條文，發現最適合自身的情況而採取的避免繳稅過多的情況，這是正確的行為，是不違法相關的法律和法規的。故此，需要申報美國個人稅的人士，應當盡可能研讀美國稅法的條文和信息，能夠在法律的框架下找到對自身最有利的情況，在稅務申報過程中爭取到自身最大的利益。

舉個一個例子，大家就可以看到，合法避稅和逃稅的概念。一個納稅人從2011年的三月一日到2012年的12月1日在其他國家居住和工作，在2011年的時候，他掙了70000美元。可能有的懂一些美國稅法的讀者知道，美國有一個”330天規則“，就是一個納稅人如果在美國以外的地方一年中居住了330天，並在外國有僱傭或者自僱收入（Earned Income ），就會有高達92900美元的免稅額（2011年）/95100美元的免稅額（2012年）。然而大家會發現，該納稅人在2012年是滿足這個要求的，因為從2012年1月1日到2012年12月1日他都在海外工作。但是2011年年度他似乎不符合要求，因為他3月1日才離開美國在海外工作和居住。那麼他的70000美元就不能免稅了。然而,如果仔細研讀“330天規則”，納稅人會發現，這330天可以是任何一個12個月的區間，也就是說2011年3月1日到2012年的2月28日就構成了這樣的一個區間。他完全可以利用這個原則來獲得海外收入的免稅，而免稅額度是他在2011年年度時間按比例再進行計算。即從3月到12月總共10個月,那麼免稅額度就是92900*10/12=77417。那麼實際上2011年，這個納稅人的70000美元的海外僱傭收入是可以不納稅的。所以，這可以給納稅人降低很多稅款，而這非常符合美國稅法要求的，充分體現了能夠按照美國稅法的條文和要求來合理避稅。而那種有海外收入隱瞞不報的情況，則輸入惡意逃稅，如果被發現和證實，是要受到不同程度的懲罰的。

故此，合法避稅和逃稅本身是非常不同的概念。在美國個人稅申報的過程中，納稅人務必要弄清這兩個概念，盡可能多研究美國的稅法和條文，這樣能夠在最有利於自身的情況下進行報稅，達到避稅合理合法的目的。


資料來源：楊曄的北美財稅博客