國稅局簡化家庭辦公扣減

現在，越來越多的員工選擇在家辦公（Home Office），國稅局預估在家辦公的員工已超過報稅家庭（約1億4000萬）的10%，但申報「家庭辦公室」8829表的報稅人僅占到家庭辦公大軍的三分之一，約340萬人。原因之一是繁瑣冗長的8829表 讓報稅人無所適從，另一原因是國稅局一直以來對家庭辦公者的「歧視」而嚴查，讓8829表的申報人望而卻步。

隨著家庭辦公的日益普及和申報人數的不斷上升，國稅局決定改革並簡化家庭辦公稅表，於2013年1月25日頒布家庭辦公室安全扣減規則，鼓勵居家辦公者選擇國稅局設定的避風港（Safe Harbor）。現簡介如下。
 
自2013年起，國稅局將給予居家辦公1500元的標準扣減，只要家庭辦公面積超過300平方呎，扣減率為每呎5元。換言之，國稅局承認的合理居家辦公面積不超過300呎，只要申報人接受，國稅局一律開綠燈。在改進後的8829「簡表」中，申報人只需填寫住家面積及辦公室所占百分比（一般三分之一至四分之一，最多不超過二分之一），稅表便會自動計算，最大扣減值為1500元。
 
如果你的家庭辦公室面積超過300呎，或你的扣減率超出每呎5元（如房價昂貴而予以折舊），你仍可以選擇8829「繁表」以「逐項扣減」，你可能獲得超出1500元的家庭辦公扣減。同時，你也離開了避風港，把自己置於國稅局高稽查率的監控之下。
 
我們不妨重溫國稅局對家庭辦公的定義。一般情況下，雇員的工作性質允許在家替代並通過遠距離操縱（Remote Access）而能夠替代。第二，家庭辦公一定是居家為主，辦公為輔，不可主次顛倒。下面舉個例子。
 
林教授任職於紐約市某私立大學，每周約一半時間在家備課。他家住長島獨立大宅，面積超過3000呎，二樓有獨立書房兼工作室超過500呎.其豪宅底價超過200萬元，每年家庭 辦公面積（六分之一）的折舊超過1萬元（按住宅27.5年），已遠遠超出1500元的標準扣減。因此，他選擇8829-繁表逐項扣減，除折舊之外，還包括六分之一的房屋貸款利息、地稅、保險、修理（大修需攤派）、氣油電、水費、電話、網絡電視等開銷，加在一起超過2萬元，約為標準扣減的15倍，因此提高被國稅局稽查的風險。
 
近來，越來越多的上班族選擇寧租不買。高昂的租金加上煤氣、電費、甚至部分管理費，即使按三分之一至四分之一的面積計算也遠超1500元。例如，沈小姐任職於曼哈頓某地產管理公司的網頁設計，每周有兩天在家辦公，搜集資料，進行創意構思。沈小姐年薪5萬元，40%的部分可用於家庭辦公扣減。沈小姐和先生租公司附近的一房一廳公寓，月租金3000元，辦公面積約按三分之一（250呎）申報，加上電視、上網、電話、電費及地下停車等開支，全部家庭辦公扣減約1萬5000元，比標準扣減可省稅4320元（聯邦25%，紐約州市7%）。
 
從以上兩例可以看出，國稅局的8829表簡易計算，只會使三分之二以前放棄申報的家庭辦公者受益，而另外三分之一在家坐班的中堅份子，是不會滿足於1500元的標準扣減，而放棄爭取自己的最大扣減權益的。
 
這上千萬在家工作的人，又可以劃分為員工（W-2）或自雇業者（C表）兩大類。前者在A表中列入逐項扣減的2106表，受2%調整後總收入（AGI）限制，對於收入7萬5000元以上的中產家庭，還有替代最低稅 (AMT) 擋道，重新計算後讓你的家庭辦公扣減喪失殆盡。後者在C表中則以贏利為前提，即家庭辦公室的費用如導致自雇業者虧損（包括有限責任公司中的獨資業者），則虧損的數額需帶到來年。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網