稅務居民 應該繳稅

最近，加州一讀者來信，詢問有關的稅務。信中說，她有兩個女兒（15歲及20歲），均在美國出生，她有社會安全號碼但沒有身分，一般持台灣護照以觀光簽證進入美國，每次約呆五個月，出境一個月後再回美國。她的大女兒念加州大學，有學校打工收入（大約每月200），一直跟大姨（加州居民作為監護人）報稅。去年，她在美國以現金買房，一年繳000元地稅，明年女兒21歲，她將申請依親，但又希望女兒能享受加州居民的大學補助。她的問題是：她的女兒是否應該獨立報稅，或是跟她一起報稅？她現在報稅有利還是有幣？

這個問題較為複雜，大致可以分為以下三方面。一聯邦及各州對稅務居民的定義，二大學生打工應獨立報稅或繼續作為父母親屬的被撫養人，三依據她的情況可能涉及海外報稅。

聯邦稅務居民的定義為：美國公民及綠卡持有者或居美外籍人士在過去三年中實際居住超過183天（2012年天數的100%，2011年天數的三分之一和2010年天數的六分之一）。由於她每年在美居留時間約10個月時間，顯然符合聯邦稅務居民的定義，所以她應該申報104 永久居民稅表，將兩個女兒作為自己的被撫養人，以享受教育抵減或退稅。由於她2012年已在加州購屋，兩個女兒又分別在加州的大學和中學就讀，應屬加州居民，女兒也應該按加州居民的標準繳納學費及享受補貼。

子女就讀大學時業餘打工掙錢已成為越來越普遍趨勢。一般來說，父母的收入超過子女的收入及大學學費的總和，便應考慮將子女作為父母的被撫養人。現舉例說明。王先生夫婦2012年W-2收入約10萬元，女兒在賓州大學本科就讀，全年學費扣除獎學金後約3萬元。女兒在課餘及周末作工收入約2萬元。如果女兒選擇獨立申報，她從教育抵扣（8863表）中約可獲得1025元抵減（Credit）及1000元退稅（Refund），但選擇與父母報後可獲1500元抵減加1000元退稅的最高額，考慮到紐約州市女兒單獨申報（272表400元抵減）與父母同報的區別（1萬元逐項扣減可省稅1025元），兩者加在一起女兒隨父母報可省稅1100元。但她的情況較為特殊。因為她在美國沒有收入（取得綠卡後會有所不同），女兒在校打工收入全年僅2400元，因此分報還是合報不會有區別。

依她信中敘述的現狀，有可能涉及海外報稅，理由有二：她和兩個女兒的生活及學費開銷均來源於國外。她去年以全部現金買房（年地稅6000元），資金同樣應該從台灣匯入。這麼大筆的資金，已遠遠超過了8938（單身戶主7萬5000元，夫妻合報15萬元）及FBAR(1萬元)要求申報的「門檻」。隨著2014年1月1日「肥咖法案」（FATCA ）的強制實施，美國稅務居民的海外金融帳戶資訊已成為國稅局的「囊中之物」。

如果明年大女兒21歲（美國公民），將為她申請綠卡，海外賬戶將會是移民及稅務局審查的一個重要方面。她的狀況又分為兩種可能：先生在台灣有收入，由大女兒同時申請綠卡，則她需要於2012年申報1040夫妻合報（先生為非加州居民），先生在2012年來美如少於35天，收入中的9 萬5100美元可以赦免。如果先生在美逗留時間超過35天或收入超過9萬5100美元，外國收入可用台灣所交稅抵減（1116表Foreign Tax Credit）。他們夫妻在台灣銀行賬戶、股票投資、公司股份等如超過1萬或15萬美元，便需要申報FBAR（截止日期月30日）或8938表（截止日期4月15 日）。她以戶主身分申報2012年1040表，同樣需要披露台灣銀行中的存款、投資（包括房地產投資收入同樣要在1040E表中申報）資訊。

綜上所述，她的理想報稅狀態應該是1040夫妻合報或戶主身分，兩個女兒作為撫養人，大女兒因就讀大學本科有資格申請「美國機會」抵減退稅（以1098-T為準），而她自己的收入因低於3000元可以免報。州稅申報中，她將以屋主身分作為加州居民填送，兩個女兒也有資格享受本州居民的學費減免。（作者為註冊會計師）

資料來源：世界新聞網